中國現行會計制度的利潤計算流程是:
營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+公允價值變動收益+投資收益。
=營業利潤
營業利潤+營業外收入-營業外支出=利潤總額
假設營業收入和其他費用不變，降低營業成本可以增加利潤。
我國現行會計制度中有三個科目是成本庫，即原材料、庫存商品和生產成本，這三個科目允許有期末余額。“原材料”期末余額反映庫存材料的價值；“生產成本”的期末余額反映在制成品的價值上；“庫存商品”科目的期末余額反映已入庫但尚未售出的產成品的價值。這些科目由企業根據產品完成程度進行結轉，少結轉可以降低成本。這些都是企業行為，還能打會計制度的“擦邊球”，在普通審計或審計中很難發現。例如，隱藏材料交付憑證、延遲在制品的完成、減少結轉貨物的成本等。，使得庫存不斷膨脹，與產量不匹配。
此外，如果企業采用出售股權和收回債券等手段，可以增加當期投資收益，這是利潤計算中的“附加項目”。
有些企業還利用出售資產來增加“營業外收入”，這也是利潤的“附加項”。
正是這些耐人尋味的主體，讓企業出現了“營業收入減少，利潤大增”的怪相，這也是個別企業作弊的合法途徑。