壹、關於二手車經銷納稅人減按0.5%稅率征收增值稅的問題。
(壹)銷售額計算
為提高新出臺的二手車經銷業務減征增值稅政策實施的確定性和統壹性，公告明確，自2020年5月1日至2023年2月31日，對從事二手車經銷業務的納稅人減按0.5%的稅率征收增值稅，銷售額按以下公式計算:
銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)
同時，為規範征管，本次公告後新出臺的增值稅征收率變更政策，按照上述公式原則計算。
(2)發票開具
根據《二手車流通管理辦法》(2005年商務部令第2號公布)，二手車經銷企業銷售二手車時，應當向購買者開具稅務機關監制的統壹發票。由於二手車銷售統壹發票不是有效的增值稅抵扣憑證，為維護納稅人進項抵扣權益，公告明確。納稅人除按照規定開具二手車銷售統壹發票外，還應為買方開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。
需要註意的是，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關規定，買方為個人消費者的，從事二手車經銷業務的納稅人不得開具增值稅專用發票。
(3)納稅申報表
壹般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表附列資料(壹)》(本期銷售額明細)“2”欄中填寫“3%征收率的貨物及加工、修理修配勞務”對應欄目。簡易計稅方法征稅”；減征對應的應納增值稅按銷售額的2.5%計算，並在《增值稅納稅申報表(壹般納稅人適用)》、《應納增值稅減征金額》和《增值稅減免稅申報清單》的減征項目對應欄目中填列。
小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應填寫“增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)”“增值稅不含稅銷售額(3%稅率)”對應欄目。減征對應的應納增值稅按銷售額的2.5%計算，並填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》、《當期應納稅額減征情況》和《增值稅減免稅申報清單》中減征項目對應欄目。
二、關於對專門處理廢物適用稅率的問題。
委托納稅人通過填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對垃圾、汙泥、汙水、廢氣等廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理。公告區分不同情況，明確了適用的增值稅稅率:1。如果經過填埋、焚燒等專門處理後不產生任何物品。，受托人屬於提供銷售服務、無形資產、不動產(財稅)的票據2。貨物經過專門加工生產，且貨物屬於委托方的，受托方提供“加工服務”，其收取的加工費適用13%的增值稅稅率；3.經專門加工後生產的貨物，貨物屬於收貨人的，由收貨人提供“專業技術服務”，收貨人收取的加工費適用6%的增值稅稅率。收貨人將生產的貨物用於銷售時，應當適用該貨物的增值稅稅率。
三、關於拍賣行委托拍賣文物和藝術品的發票問題。
為解決文物藝術品拍賣開具發票的特殊問題，公告中明確，委托拍賣行拍賣文物藝術品，委托方按規定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以以自己的名義為其代征的貨物價款向買受人開具增值稅普通發票，相應的貨物價款不計入拍賣行的應納稅所得額。同時，該公告明確了文物和藝術品的範圍，包括書畫、陶瓷、玉器和石器、金屬制品、漆器、竹木牙雕、佛教器皿、古典家具、紫砂和茶具、書房清供品、古書銘文、郵品、錢幣、珠寶和其他收藏品。
四、關於限售股購買價格的確定
根據增值稅對股權投資不征稅，對股票(金融商品)轉讓增值部分征稅的稅制安排，《中華人民共和國國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點征管若幹問題的公告》(2016第53號，以下簡稱53號公告)明確了根據限售股形成原因確定限售股購買價格的原則。本著有利於納稅人的原則，針對53號公告規定的購買價格低於納稅人取得限售股份的實際成本的特殊情況，公告進壹步明確，53號公告確定的購買價格低於公司取得限售股份的實際成本價的，按實際成本價計算繳納增值稅。
例如，A公司投資B公司股權的初始投資成本為20元/股，之後首次公開發行和B公司股票上市，B公司限售股解禁後A公司的售價為40元/股。上市發行價格為30元/股的，A公司轉讓B公司限售股時，按照售價減去發行價格後的余額65，438+00元/股(=40-30)計算繳納增值稅；若上市發行價格為10元/股，則由A公司按照售價減去實際成本價後的余額(20元/股=40-20)計算繳納增值稅。
五、關於納稅人實際享受增值稅減免政策起始時間的選擇。
為進壹步明確納稅人的權利和義務，公告中明確，某項增值稅減免稅政策出臺後，壹般納稅人可在該政策實施期內，根據納稅申報期選擇開始享受該減免稅政策的時間。壹般納稅人實際享受與某項服務、不動產或者無形資產相關的增值稅減免稅政策後，選擇放棄減免稅權利的，應當與銷售貨物時放棄減免稅權利壹樣，向主管稅務機關提交書面聲明備案。需要註意的是，上述規定適用於增值稅壹般納稅人。
例如，根據《財政部國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染肺炎防治有關稅收政策的公告》(2020年第8號)，納稅人自2020年起可享受1免征增值稅的優惠政策。提供住宿服務(屬於生活性服務)的壹般納稅人，可以選擇在2020年6月5438+10月就提供住宿服務取得的全部收入進行申報納稅，開具增值稅專用發票；自1年2月起，提供住宿服務所得申報免稅，不開具增值稅專用發票。此後，納稅人選擇放棄住宿服務免稅權的，應按規定以書面形式向主管稅務機關提交納稅人放棄免(減)稅聲明，自提交聲明的次月起按現行規定計算繳納增值稅。
六、關於壹般納稅人登記為小規模納稅人。
為支持小規模納稅人復工，國家出臺了小規模納稅人增值稅減免政策。考慮到疫情對企業生產經營的影響，為使納稅人充分享受稅收優惠，公告明確壹般納稅人年銷售額不超過500萬元的，可選擇在2020年底前登記為小規模納稅人，登記後可享受小規模納稅人相應的增值稅優惠政策。為使符合重新登記條件的納稅人盡快享受小規模納稅人的相關待遇，公告明確，本條款自公告之日起施行。
七、關於“增值稅減免稅申報清單”中“免稅額度”等兩欄不需填寫的問題。
為減輕納稅人申報負擔，自公告之日起，壹般納稅人無需在增值稅減免稅清單第四欄填寫免稅銷售額對應的進項稅額和免稅金額。