壹.基本概念
出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中，根據稅法規定，對國內各生產環節和流通環節繳納的增值稅和消費稅予以退還或免除。
出口退稅其實就是出口免稅和退稅。因為增值稅的間接稅方式，即應納稅額=產出-投入，在實際操作中，產出免稅，投入退稅，獲得退稅。
值得註意的是，出口退稅不同於其他類型的退稅，出口退稅是進項稅；其他退稅，退還應納稅額。因此，在報關單中，免抵退稅貨物的退稅金額與可抵扣稅款的負數金額相同。原因是進項已經退給妳了，不能抵扣，要從可抵扣的稅款中扣除。
第二，核心概念
什麽是出口產品退稅？國際慣例？而不是。政策優惠？。國家在貨物申報出口後，將出口貨物出口前在國內生產流通中實際承擔的增值稅和消費稅返還給出口企業，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，有效避免了國際重復征稅。企業退稅的實質是對國內生產流通環節征收了增值稅，對國內加工進口料件的勞務征收了增值稅。出口退稅是將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單，就是鼓勵出口，降低出口商品價格，提高本國商品在國際市場的競爭力。
公平稅負原則:為了保證各國貨物在國際貿易中的公平競爭，消除因稅收政策不同而造成的出口貨物含稅量的差異，要求各國按照國際慣例退還出口貨物的間接稅，以促進國際貿易的發展。
零稅率原則:征多少，退多少。國家利用退稅率實現宏觀調控目標，如調整產業結構，設定低退稅率限制低附加值產品出口，設定高退稅率鼓勵高附加值產品出口。所以，盡管零稅率，退稅率應該都是17%，國家應該制定不同的退稅率。增值稅的退稅率不壹定等於稅率，出口退稅率有幾個檔次，比如17%、14%、13%、11%、9%等。，目的是通過退稅率來控制出口。鼓勵出口，退稅率高，控制出口，退稅率低。退稅率為0，表示不退。
三、主要類型
1，自由進退
普通納稅人既有銷售項目，也有進項。為了把稅負降到零，自然是銷售項目免稅，進項退稅。
2.永不放棄。
如果出口的商品沒有進項，自然只是免於銷售，沒有進項就不需要退貨。比如小規模納稅人，免稅產品，沒有投入。只有不退，才達到零稅負的目標。
3、忍不住退縮
它針對的是不鼓勵出口的商品。比如原油不夠，就要進口。能出口就不錯了，出口退稅就別想了，更別說是禁止出口的商品了。
4.退稅的計算
外貿企業:免稅和退稅。
第四，案情
案例1
有進出口權的外貿企業購買了壹批貨物用於報關出口。購進貨物的增值稅專用發票上註明的進項金額為100000元，增值稅為17000元，已通過銀行存款支付。貨物退稅率為13%，出口銷售價格為15000美元(匯率為1:8.3)。
1.購買商品時:
借:庫存商品￥100000。
應交稅費-應交增值稅(進項)￥17000
貸款:銀行存款￥117000。
2 .出口銷售免稅，支付等值:
借方:銀行存款￥124500(15000？8.30)
貸款:主營業務收入65，438+024，500元。
3.結轉成本:
借方:主營業務成本65，438+000，000元。
貸:庫存商品￥100000。
4.計算不可退還的進項稅:
100,000?(17%-13%)=4,000
借方:主營業務成本4000元。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)￥4000
5.應收出口退稅:
借方:應收出口退稅13000元。
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)￥13000。
6.已收出口退稅:
借方:銀行存款￥13000。
貸款:應收出口退稅65，438+03，000元。
手表行業旅遊
某外貿企業購入壹批出口貨物，含稅價值為人民幣1萬元。這批貨物以離岸價格20萬美元申報出口。在外匯核算中，采用交易日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，貨物申報出口當日外匯牌價中間價為1:6.6。出口貨物的退稅率為15%。
1.如果貨物已被接受並入庫，則發票已到達且付款已完成:
借:庫存商品？出口商品庫存￥ 854，700.851，000，000/(1+17%)
應付稅款？應交增值稅(進項稅)￥145299.15(854700.85 x 17%)
貸款:銀行存款￥ 65，438+0，000，000.00。
2.計算出口退稅時:
(1)核算退稅金額
借方:其他應收款？應收出口退稅65，438+028，205.13(進價退稅率)
128，205.13=854，700.85x0.15%
貸款:要不要交稅？應交增值稅(出口退稅)￥ 128，205.438+03
(2)進項稅不予退還。
借:主營業務成本？壹般貿易出口銷售成本￥ 65，438+07，094.02(外包價格不退)。
17094.02 = 854700.85倍(17-15%)
貸款:要不要交稅？應交增值稅(轉出進項稅)17，094.02
3.出口貨物申報銷售時:
借:應收外匯賬款？XX外國投資者￥1，320，000.00
貸款:主營業務收入？壹般貿易出口銷售收入￥132萬元
4.結轉出口商品成本時:
借:主營業務成本？壹般貿易出口銷售成本854，700.85元
貸款:庫存商品？出口商品庫存854，700.85元
5.收到增值稅退款後:
借方:銀行存款￥ 128，205.438+03。
貸款:其他應收款？應收出口退稅128，205.5438+03。
6.當開戶銀行按買入價1:6.5結匯時:
借:銀行存款？人民幣賬戶1，298，700.00
財務費用？匯兌損益19，980.00
貸款:銀行存款？美元賬戶1，318，680.00
7.月末結轉損益時:
(1)結轉出口銷售收入
借:主營業務收入？壹般貿易出口銷售收入￥132萬元
貸款:本年利潤￥ 65，438+0，320，000.00。
(2)結轉出口銷售成本
借方:本年利潤8，765，438+0，794.87
貸款:主營業務成本？壹般貿易出口銷售成本8，765，438+0，794.87
生產企業:免稅、信貸和退稅
在外貿企業的日常業務中，大量常見的貿易類型主要是壹般貿易(出口貿易)和加工貿易(來料加工和來料加工)。壹般貿易是相對於加工貿易的壹種貿易方式，是指貨物向海關單方面出口的出口貿易方式。
避免
指出口到生產企業的自產貨物，在企業生產和銷售過程中免征增值稅。
抵抗
指生產企業出口自用貨物所消耗的原材料、零部件、燃料、動力中應退還的進項稅額，用以沖抵內銷貨物應繳納的稅額。
撤退
指當生產企業出口的自產貨物的進項稅額大於當月應納稅額時，對未全部抵扣的部分給予退稅。由於商品生產涉及到很多可抵扣的原材料、水電、運費等，無法準確區分出口部分和內銷部分對應的進項，無法準確計算出口應退的進項稅。假設每壹筆進項都能準確核算，那麽內銷的產出-進項=應納稅額納稅，出口對應的進項退稅交給國稅局，再由國稅局退稅，對雙方來說都很麻煩。所以，抵扣就是用出口對應的應退進項抵扣內銷對應的應納稅額，最後確認退稅。抵扣是壹個計算退稅的過程，本質上是計算所有的應納稅額。如果退稅能還清，應納稅額為正，交稅就行。如果退稅不能還清，應納稅額為負數，這個金額應該退還。
(文章來源:外貿單證中心)
中稅點評:出口退稅的本質是退還國內生產流通環節的增值稅，使產品免稅進入國際市場。目的是使出口商品的總體稅負為零，鼓勵出口。明確規定了出口退稅的範圍、出口退稅率和出口退稅的計算方法。本文通過案例解讀，對出口退稅和免稅進行了闡述，供讀者參考。為降低出口退稅業務可能面臨的扣繳或延期退稅風險，企業應及時關註退稅政策的變化，建立風險責任內控機制，確保企業順利退稅。(本文來源:稅務所)