分解國庫集中收付制度的概念，需要了解三大內容，即壹個目標、壹個基礎、兩項改革:國庫管理制度改革是為了實現壹個目標，即建立現代國庫管理制度；實現壹個基礎——即改革傳統賬戶體系，建立國庫單壹賬戶體系；搞好兩項改革——支出支付方式改革和收入征收方式改革。第二，為什麽要實行國庫集中收付制度？即使在財政詞典中，國庫集中收付制度也是壹個鮮為人知的詞，但這壹制度在市場經濟國家已經實行多年，壹般稱為國庫單壹賬戶制度。在引入這個問題之前，我們先分析壹下中西國庫管理制度的差異，以了解中西管理理念的科學性。1，國庫系統。我國國庫制度長期以來采用的是受托國庫制度。在中國歷史上，每個朝代和世代都設立國庫。晚清以前是各級官員直接掌管，設立了很多倉庫，壹般都是主要官員自己掌管，直到宰相、房部、內務府等。1908年，清政府開始將住建部倉庫改為大慶銀行，並決定由國家銀行管理國庫業務，訂立“統壹國庫章程”，於1912年改為中國銀行。直到中華人民共和國成立後，1950年頒布了《中央國庫條例》，1985年頒布了《中華人民共和國國庫條例》，將“國庫”更名為“國庫”，並明確由中國人民銀行管理國庫，1995年頒布了《中國人民銀行法》。中西國庫機構的設置不同:西方國家國庫機構的設置壹般分為兩種:壹是有單獨的國庫機構，如美國、英國、意大利等；另壹種是國庫設在財政部，作為財政部的下屬機構，如法國、日本。自中國人民銀行成立以來，中國的國庫就設立在商業銀行，那裏沒有人民銀行。這種機構設置使得財政資金管理只是人民銀行的壹項附屬業務。此外，在壹些地方人民銀行，國庫人員配備和專業素質的差距很難保證財政資金的管理質量和效率。就國庫的職能而言，西方國家的國庫不僅僅是國庫，更重要的是在政府現金管理的基礎上，對政府預算包括預算外資金進行廣泛而嚴格的控制，代表政府制定政府融資政策，負責國債的發行和管理。國庫的職能從傳統的“國庫”管理發展到宏觀財政管理和微觀財政控制領域，包括控制政府預算內外的資金，管理政府現金和債務，處理政府支付，開發和維護相應的管理信息系統等。實際上是在充分履行財務管理的職能。例如，英國財政部是壹個獨立的主要部門，負責英國公共支出的規劃和管理，還承擔著控制政府債務和管理中央財政賬戶的責任。澳大利亞財政部主要以宏觀管理為主，具體負責財政收入、稅收政策和金融融資，對稅收和財政支出政策提出建議，參與貨幣政策、產業政策和經濟發展戰略的協調和制定。法國國庫的管理職能由財政部公共審計局負責。其主要職責是控制政府資金，包括預算外資金，制定政府融資政策，負責國債的發行和管理。
在我國，根據《中華人民共和國國庫條例》(以下簡稱《國庫條例》)，中國人民銀行具體管理國庫。組織和管理國庫是中國人民銀行的壹項重要職責。國庫的主要職責是辦理國家預算資金的接收、劃分、申報、撥付和結算，向上級國庫和同級財政機關反映預算收支的執行情況。可見，我國國庫具有明顯的收付財政資金的代理性質。這種代理性質說明中國的國庫還是傳統意義上的。2.國庫收付操作系統。我國目前實行國庫集中收付制度，即在財政部門、預算部門(主管)和預算單位設立多個存款賬戶的基礎上，財政部門根據預算安排，采取就地匯繳和集中匯繳的方式歸集預算收入， 並通過中國人民銀行將財政資金從國庫直接劃入主管部門或預算部門開設的賬戶，通過預算部門將資金劃入預算單位在商業銀行開設的銀行賬戶，各預算單位按規定執行。 年終財務部門通過編制會計報表上報撥款情況。西方市場經濟國家的國庫管理運行機制主要體現在兩個方面:壹是設立國庫單壹賬戶。例如，在法國，國庫收入的領取和申報程序是:納稅人向稅收管理部門申報，如無差異，納稅人以支票方式向稅務機關或任何壹家銀行繳納稅款，支票通過銀行清算系統直接轉入國庫單壹賬戶。在法國，國庫資金的所有收支都是通過財政部在中央銀行開設的單壹國庫賬戶進行的。單壹國庫賬戶是將所有政府現金資源(包括稅收和其他預算收入，以及各種預算外資金)集中在中央銀行賬戶，不允許在其他銀行開設賬戶。與單壹賬戶配合使用的是國庫分類賬戶，即國庫為所有政府支出部門開設單獨賬戶，以記錄政府資金的變動情況和各政府支出部門、機構的資金使用情況，並向政府提供相關信息。涉及實際支付時，通過國庫單壹賬戶辦理。國庫支出管理遵循管理決策者和支出經手人絕對分離的原則。二是中央集權的政府支出模式。為加強現金支出管理，支付時實行控制實際支出資金的支出方式，即只有當國庫資金實際支付給商品供應商或勞務提供者時，才將資金轉出國庫單壹賬戶。具體付款程序可以概括為四個階段:(1)支出部門簽訂合同購買商品或支付勞務；(2)支出部審核供應商發票，計算實際應由國庫支付的金額；(3)支出部門持相關憑證向國庫提出支付申請，國庫將審核並簽發支付指令；(4)出納處或出納室將國庫單壹賬戶的資金通過銀行清算系統實際支付給供應商。在這種模式下，支出部門根據支出預算向供應商采購貨物(或服務)，在確認已經獲得貨物或服務時，國庫經審批後直接支付給供應商。支出部門雖然有支出權限，但不能實際控制資金，國庫集中支付彌補了預算外資金管理的漏洞。同時，支出部門之間支出預算的增減和支出部門對其下屬部門的預算“撥款”並不引起國庫資金的實際支付。為了防止支出部門和供應商之間可能的合謀，壹是加強支出預算的控制，二是實行政府采購制度，提高支出過程的公開性和透明度，從而實現對預算資金的全面嚴格控制，有效保證國庫管理職能的落實。
在我國，由於沒有單壹的國庫賬戶，國庫資金的征收、申報和支付主要通過稅務機關和預算單位設立多個賬戶來進行。從支付控制的過程來看，我國政府支出的支付控制僅限於支付責任的實際階段，只要支出部門的申請符合支出預算，國庫就會撥款。下撥的資金先流向支出部門，再由支出部門轉給供應商，而不是直接流向商品供應商。這種分散支付模式的弊端是，財政資金壹旦撥付，就由支出部門控制，容易導致資金沈澱、預算約束軟化、資金浪費、支出失控、私賬、截留資金以及各種腐敗現象。突出問題有:(1)財政資金管理分散，重復分散設置多個賬戶，導致財政收支透明度低，大量政府性資金遊離於預算管理和財務管理監督之外；(2)財政資金層層征收、層層上交，收入執行中征管不嚴，資金回籠不規範，財政收入流失現象相當普遍；(3)資金在支出執行中的分配。壹方面，財政資金支付結算環節多，導致金融信貸快速擴張，商業銀行盲目“拉存”競爭，增加了國家成本。另壹方面，大量財政資金滯留在各預算單位，不僅降低了資金使用效率，也成為滋生和誘發腐敗的溫床；(4)財務信息反饋緩慢，難以有效及時地監控預算執行過程。
3.管理理念。我們從國庫職能定位到具體操作，分析中西管理理念。國庫集中收付制度是在市場經濟體制下實行的。中西方在國庫機構設置、管理和運行機制上的差異，從根本上說是管理理念的差異造成的。經過數百年的發展，西方市場經濟國家已經形成了壹套系統的現代國庫管理新理念。比如市場導向、崇尚法治、註重效率、追求效率、系統控制、合規守信等理念。，這些先進的管理理念成為政府和社會公眾共同遵守的行為準則，並以系統的方式貫穿於財務管理的各個方面。但是，我國現行的財政資金支付和分配方式是在計劃經濟體制下形成的，政府性基金不規範，“票據”預算、總預算、匯總預算、文件預算普遍存在。這種預算編制的隨意性直接導致預算執行不規範，人大監督弱化。在這種情況下，國庫集中收付制度難以實施。應國家要求實行國庫集中收付制度後所體現的“陽光財政”是短暫的。從具體操作來看，改變傳統模式下分散的多個賬戶，設立單壹賬戶體系，會觸動多方利益:壹是預算單位有兩大抱怨:壹是直付長期以來存在多次申請的復雜做法，讓預算單位感到不適應；二是先取消分配再使用。預算單位的銀行賬戶裏沒有沈澱資金，所以沒有利息，有些會計用存款約束不了銀行。二是單壹賬戶的設立直接導致商業銀行無法“拉準備金”，商業銀行在財政資金上的競爭力降低。與此同時，人民銀行的工作量，面臨著千家萬戶的支付清算，難度加大，工作量成倍增加。第三，財政本身的改革帶來了職能的調整、業務工作量的增加、責任的加重等等，這些都需要管理理念的更新，這本身就包括預算嚴肅性、合規性、合法性、倡導法治的理念。這些都不符合社會主義市場經濟體制的客觀要求，也不符合我國建設公共財政和效益財政的內在要求。根據公共財政理論，壹切財政收支活動都必須符合公平和效益兩個原則。顯然，國庫集中收付制度改革與建立公共財政框架的要求是壹致的。我國國庫集中收付制度改革主要基於以下考慮:1。國庫集中收付制度是建立社會主義市場經濟條件下公共財政管理制度的重要內容。由於國庫集中收付制度貫穿於公共財政管理的全過程，不僅可以通過監控各公共機構的財政資金流入流出來控制預算執行過程，還可以為預算編制和制定各項財政政策提供準確的依據。因此，國庫集中收付制度是預算執行的根本制度，也是建立科學規範的部門預算和加強財政監督的重要保障。
2.國庫集中收付制度是提高財政管理科學化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要求財政收入的征收方式、財政支出的去向和支付方式必須以法律制度為依據，這就要求合理界定稅收征收機關、財政部門、預算單位、中央銀行國庫和代理銀行的職責範圍，實行科學規範的管理。從財政部門內部來說，把預算、執行、監督分開，是壹場自我革命；從部門之間的關系來看，財政部門、預算單位和代理行在財政資金運作的全過程中都持有統壹規範、可以相互核對的收支賬簿，使得預算執行更加規範透明。從預算單位的角度看，國庫集中收付制度作為預算執行的主體，要求預算單位加強財務管理，科學、準確、細致地編制部門預算和支出計劃，按照規範的程序歸集和使用財政資金，使財務管理與單位業務發展有機結合。
3.國庫集中收付制度是提高財政資金運行效率、降低財政融資成本的可靠保障。實行國庫集中收付制度後，預算單位的財政資金集中在國庫單壹賬戶體系，有利於財政部門加強財政資金的統壹調度和管理。同時，由於預算單位未使用的資金存放在國庫單壹賬戶中，財政部門可以依法運營結余的國庫資金，不僅可以有效降低財政融資成本，還可以使國庫資金增值，從而增加財政收入。
4.國庫集中收付制度是加強財政監督、防止腐敗的根本措施。實行國庫集中收付制度後，可以從機制上減少或消除資金在預算單位的滯留時間。同時，通過新的支出程序和與預算單位零余額賬戶的聯網，每個基層預算單位、每筆支出都可以查詢和監督，實現了財政監督全過程由事後檢查向事後審計監督、事中實時監控和事後績效評價轉變，有利於從源頭上預防腐敗。
第三，我國國庫集中收付制度的運行模式。我國國庫集中收付制度主要吸收了美國、英國和意大利的先進經驗。在具體模塊上:壹是對大額支付采用美國的支付計劃制、財務授權制、直接審核制，但美國的支付計劃是由總裁辦公室下達，而中國是由財務部門直接下達。大額支付實行兩級審核制(管理部認證官和支付中心認證官)是值得的。二是采用了工資支出、政府采購支出、小額支出(用特種支票在總賬中支付)等英國直接支付分項。第三，采用意大利賬戶設置形式和資金支付“四”程序，即兩級賬戶第壹級為單壹國庫賬戶，第壹級為商業銀行代理收入賬戶和代理支出賬戶。他們的代理收入賬戶由招標確定，代理支出賬戶由支出單位在指定商業銀行確定，支付程序由壹級預算和二級預算單位在申請、審核、支付、清算四個階段的差額確定。壹級單位當天清算，二級預算單位三天清算，資金保障為代理收入額。(壹)財政部運行模式根據財政國庫管理制度的基本發展要求，財政部推進的財政國庫管理制度改革的主要內容包括:1，建立國庫單壹賬戶體系。財政部門應在中國人民銀行開設單壹國庫賬戶，按收入和支出設立明細賬。收入賬戶應按預算科目進行明細核算，支出賬戶按資金使用性質設置明細賬；根據資金使用性質在商業銀行開立零余額賬戶；在商業銀行開立預算單位零余額賬戶；在商業銀行開設預算外資金財政專戶，按收支情況設置明細賬；在商業銀行為預算單位開立小額現金賬戶；經國務院和省級人民政府批準或財政部門授權開立的過渡性專用賬戶。國庫單壹賬戶是國庫存款賬戶，用於記錄、核算和反映納入預算管理的財政收支活動，與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現收付；財政部門零余額賬戶用於與國庫單壹賬戶進行財政直接支付和支出結算；預算單位零余額賬戶用於財政授權支付和清算；預算外資金財政專戶用於記錄、核算和反映預算外資金的收支活動，用於預算外資金的日常收支清算；小額現金賬戶，用於記錄、核算和反映預算單位的零星支出活動，用於與國庫結算；專項賬戶用於記錄、核算和反映預算單位專項支出活動，並與國庫單壹賬戶進行清算。上述賬戶和專用賬戶應當與財政部門及其支付執行機構、人民銀行國庫部門和預算單位的會計核算相壹致，並相互核對相關會計記錄。國庫單壹賬戶體系建立後，各類收入過渡賬戶將相應取消。預算單位的財政資金逐步全部納入國庫單壹賬戶管理。在建立和完善現代銀行支付系統和財務管理信息系統的基礎上，所有財政資金的收支將由國庫單壹賬戶核算，日常支付結算業務由各部門在商業銀行的零余額賬戶辦理。2.規範稅收程序。財政收入的征收分為國庫直接支付和集中匯繳。國庫直接支付是指根據有關法律法規，由繳款人或支付人將應繳收入直接繳入國庫單壹賬戶或預算外資金財政專戶。集中匯繳是指小額分散稅收和法律規定的其他應繳收入，由稅務征收機關在征收當日征收，繳入國庫單壹賬戶或預算外資金財政專戶。3、明確財政支出的類型。根據支付管理的需要，分為:工資性支出，即預算單位工資性支出；購買支出，即預算單位購買服務、貨物、工程項目等除工資和零星支出以外的支出，如工程支出、政府采購支出等；零星支出，即預算單位日常小部分采購支出，政府采購項目分類表所列項目以外的支出，或政府采購項目分類表所列項目，但未達到規定金額的支出；轉移支出沒有規定支出的具體用途，包括企業補助和未規定用途的資金分配，以及中央對地方的壹般性轉移支付。4.定義財務支付方法。根據支付主體的不同，對不同類型的支出實行財政直接支付和財政授權支付。財政直接支付是指財政部門簽發支付指令，通過國庫單壹賬戶體系將財政資金直接支付到收款人或使用人的賬戶。財政直接支付的支出包括:①工資支出；(2)政府采購支出，(3)轉移支出，包括中央對地方的專項轉移支付、壹般性轉移支付中的稅收返還、原體制補貼、過渡期轉移支付、結算補貼、對企業的補貼以及某些未明確采購內容的專項支出。財政授權支付是指預算單位根據財政授權自行簽發支付指令，通過國庫單壹賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。有財政授權的支出包括采購支出和沒有財政直接支付的零星支出。5.規範財務支付程序。財政支付程序包括:財政直接支付程序。預算單位根據批準的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行人提出支付申請。財政國庫支付執行人根據批準的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請進行審核後，向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過在代理銀行設立的財政零余額賬戶支付收款人銀行賬戶，再通知人民銀行國庫司通過代理銀行進入全國銀行清算系統進行實時清算，財政資金從國庫單壹賬戶劃轉至財政零余額。財務授權支付程序。預算單位根據批準的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的月度支付限額，財政國庫支付執行機構將批準的限額通知代理銀行和預算單位，並通知中國人民銀行國庫司。預算單位在月度支付限額內自行簽發支付指令，代理銀行與國庫單壹賬戶審核結算後，按照支付執行機構的總金額支付給收款人。6.推進預算編制改革，細化預算編制，全面推行部門預算制度。國庫集中收付制度以部門預算為基礎實施。預算越細，支付越清晰。國庫集中收付制度需要細化到預算的“項目級”。只有細化預算，支付的項目才能清晰，財務部門才能實施實時監管。(部門預算是市場經濟國家財政預算管理的基本組織形式。它是以綜合財務預算為基礎，根據綜合財務狀況，按照個人部分、公共部分和事業發展的順序，采用先進的技術手段，由預算部門編制，經財務部門審核匯總，形成壹個完整的涵蓋預算部門全部收支的預算。部門預算以部門為預算編制的基本單位，取消了財政與部門之間的中間環節。預算從部門開始編制，部門下的二級單位預算全部集中到部門管理:預算要落實到每壹個具體部門，預算管理要以部門為單位，改變財政資金按性質和職能集中管理的做法，將各類不同性質的財政資金統壹編制到使用這些資金的部門。壹個部門的預算應當全面反映該部門的各項收入和支出。)