也就是說，不管應付工資有沒有發放，收款人有沒有收到工資，但是工資應該發放，收款人也應該有工資，所以對前者是減少，對後者是增加。總之，增加或減少不應僅取決於付款狀態，而應根據實際應收付款決定。
會計有六個核算要素，即資產、負債和所有者權益、收入、費用和利潤。這六個要素分為兩組，它們之間的關系可以用兩個等式聯系起來，即:資產=負債+所有者權益，收入-費用=利潤。
在讀寫會計分錄時，首先要明確具體的會計要素屬於六大會計要素中的哪壹個。比如銀行存款、應收賬款、預付賬款、累計折舊、在建工程等。是資產，而短期借款、長期借款、應付職工薪酬、預計負債、應交稅費等。都是負債。
再比如資本公積、實收資本、本年利潤、補貼收入等。，屬於所有者權益科目。主營業務收入和投資屬於收入類，銷售費用、管理費用和財務費用屬於費用類，主營業務和其他業務利潤屬於利潤類。道理是壹樣的。
擴展數據:
借方和貸方分別記錄的幾種會計要素的含義:
資產被借記表示增加，被貸記表示減少。借方表示減少，貸方表示增加。所有者權益被借記表示減少，被貸記表示增加。借方收入意味著減少，貸方收入意味著增加。借記費用表示增加，借記費用表示減少。借記利潤表示減少，貸記利潤表示增加。
例:用銀行存款買壹批原材料要花2000元。會計分錄如下:
首先，要知道本題涉及到哪些主要類型的會計要素。本題涉及所有資產要素，即:銀行存款和原材料。怎麽錄？我應該借記銀行存款還是原材料？很明顯，銀行存款減少了，原材料增加了。根據資產要素的含義，借記意味著增加，貸記意味著減少。
所以，會計分錄只是:
借:原材料？2000
貸款:銀行存款？2000
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