壹般納稅人銷售光伏發電:自開增值稅專用發票。
《增值稅專用發票使用規定》第十條規定，壹般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向購買方開具專用發票。假設增值稅壹般納稅人企業向電力公司銷售5000元光伏電，應開具如下:“銷售額5000元，銷項稅額850元(5000×17%)”。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於光伏發電增值稅政策的通知》(財稅[2013]66號)規定，對太陽能生產的自產電力產品銷售，返還50%的增值稅。征退包括兩步:先全額計算銷項稅，再退50%的增值稅(而不是銷項稅的50%)。但是，按需退款對發票的開具沒有影響。
小規模納稅人企業銷售光伏發電:自開普通發票
《發票管理辦法》第十九條規定，壹般情況下，收款人應當向付款人開具發票；特殊情況下，付款方會給收款方開具發票。雖然《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定“月銷售額在2萬元以下的企業或非企業單位暫免征收增值稅”，但享受免稅的企業也可以開具普通發票。
假設增值稅小規模納稅人企業向電力公司銷售5000元的光伏電，無論其月銷售額是否達到2萬元，都應如實開具普通發票:“銷售額5000元。”
其他個人和非企業單位銷售光伏電力不經常發生應稅行為:由電力公司開具普通發票。
這就是發票管理辦法所說的“特殊情況”。《國家稅務總局關於國家電網公司采購分布式光伏發電項目電力產品開具發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告第32號，2014)規定，國家電網公司所屬企業在此類情況下應開具普通發票。如果購銷金額在2萬元以下，那麽賣方可以享受財稅[2065 438+03]52號文件規定的免稅優惠，只需要開具普通發票即可。購銷金額超過2萬元的，賣方要繳納增值稅(此類納稅人適用3%，同時適用50%的增值稅)，國家電網公司所屬企業不僅要開具普通發票，還要征收增值稅。比如A酒店不是增值稅納稅人，當月銷售的光伏電為21.630元(含稅)。電網公司應開具普通發票:“酒店A銷售21.630元”，收取增值稅315元[21.630÷(1+3%)。
當然，收取電費需要授權，稅務機關會與國家電網公司所屬企業簽訂委托代收協議。國家電網公司所屬企業不得拒絕收取電費，並對發電方的名稱、地址、聯系方式、結算時間、結算金額等信息進行詳細登記，以備稅務機關查驗。稅收是國民經濟最重要的調節器。隨著經濟的發展，稅法越來越復雜，稅收調整越來越頻繁。作為企業財務人員，掌握著企業的稅務命脈，迫切需要全面的稅務管理能力。他們應該參加稅務經理的專業課程，掌握稅務實務、稅收籌劃、稅務檢查和稅務行政復議，拓寬稅務處理的軟技能，成為優秀的會計人員。