審計方法的比較(壹)傳統風險導向審計方法傳統風險導向審計以交易為基礎，從交易的角度判斷是否存在重要錯報。其指導思想是壹種“自下而上”的思路，在分配審計資源時往往難以突出重點，造成審計資源的浪費。在傳統的風險導向審計模式下，審計師仍然采用體系基礎審計的基本方法，但在原有方法的基礎上增加了定量風險評估的內容，分析方法仍然以實質性測試為基礎。傳統風險導向審計模式下審計的基本程序可以表述為:固有風險評估——了解被審計單位內部控制結構——控制風險初步評估——控制測試(可選)——控制風險綜合評估——檢查風險的確定。在實踐中，審計人員往往忽視對固有風險的準確評估，而是機械地將其確定為高水平，從而側重於風險控制。如果審計師最初將某項控制的控制風險評估為最高值，則該控制將直接進入實質性測試階段，而不進行控制測試；但是，如果審計師評估某項控制的控制風險低於最大值，則有必要對該控制執行控制測試，以獲取支持低於最大值的風險水平的證據。控制測試完成後，審計人員需要在識別層面對被測試控制的控制風險進行重新評估，並根據最終的估計水平決定相應的檢查風險水平。(二)現代風險導向審計方法現代風險導向審計是以經營風險為基礎的。首先自上而下對報表形成預期，然後“自下而上”，根據預期實施相應的審計程序。現代風險導向審計的基本方法通常包括以下三個方面。1.戰略分析。了解客戶的戰略優勢，主要是分析客戶的內外部環境，包括宏觀分析和行業分析，了解主要產品的市場、技術、工藝、主要競爭對手、替代產品和價格。比如客戶創造價值的計劃是什麽；計劃是否恰當；客戶與同樣資源的競爭對手相比有什麽優勢？2.過程分析。流程分析是對客戶資源和能力的分析。通過價值鏈分析(VCA)，整合企業的資源和流程，分析客戶的競爭優勢和劣勢，預計客戶主營業務的盈利能力。綜合分析客戶的機會、威脅、優勢和劣勢，連接客戶的內外部環境，評估客戶的戰略後果。合理預測的方法有四種:壹種是同行分析。找到行業平均值和競爭對手數據，這種分析就像評估科學中的“市場比較法”。要找到參照物，參照物選擇可以參考評價學的介紹，壹定要有可比性，同心圓。二是縱向分析。前後期財務數據的比較，不僅僅是上壹年和下壹年的比較，更是三到五年的比較。當然要考慮前後期的可比性。如果公司進行了重大重組，上壹年度可能無法相比。三是非財務數據和財務數據的對比。西方流行的壹種績效管理方法是平衡計分卡(BSC)，它不僅考察財務績效，還考察客戶滿意度、內部流程、學習和創新等非財務績效。四是財務數據之間的對比和比例分析。財務數據本身是有關聯的，三個報表本身有很強的交叉核對關系。因此，要分析財務報表各科目之間的聯動關系和年度內財務報表的可比關系。3.將財務結果與預期值進行比較。如果發現任何異常，應采取進壹步的審計程序，以確定進壹步審計程序的時間、性質和範圍，包括控制測試和實質性測試。與傳統的風險導向審計方法相比，風險基礎戰略系統審計方法獲得了更多的審計證據，但在實施審計工作中仍保留了許多傳統做法，如使用審計風險模型、根據風險評估基礎分配審計資源、實施審計程序、根據獲得的審計證據形成對會計報表的意見論文網:www . ws 126 . net/daixie lunwen；只有基於風險的戰略系統審計結合了審計學、系統論和經營戰略，更加關註企業面臨的風險。五、結論現代風險導向審計是壹種新的基本審計方法，是以系統論和戰略管理理論為基礎的審計技術方法的重大創新。它從企業的戰略分析入手，通過“戰略分析-業務環節分析-會計報表剩余風險分析”的基本思路，將會計報表錯報風險與企業戰略風險的關系緊密聯系起來，從而提出了審計人員從源頭上分析和發現會計報表錯報的概念。與傳統風險導向審計相比，以上幾點凸顯了現代風險導向審計的優勢。同時，現代風險導向審計作為壹種新的基本審計方法，已經在理論和實踐中顯示出其科學性和有效性。為促進我國審計的發展，應積極研究和學習現代風險導向審計理論和方法，並結合我國實際情況在實踐中逐步推廣，結合我國對現代風險導向審計方法的掌握情況，在適當時機對審計準則進行相應修訂。因此，建議首先對現代風險導向審計的理論和實踐進行全面研究，然後在實踐中逐步推廣，最後通過審計準則的修訂予以確認。
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