壹、西方主要市場經濟國家國庫管理制度的基本情況(1)法國的國庫管理制度1。國庫單壹賬戶管理。法國實行單壹國庫賬戶制度，即經濟和財政部門在中央銀行(法國銀行)開設單壹國庫賬戶，所有政府現金資源集中在該賬戶進行統壹管理。同時設置分類國庫賬戶，與單壹國庫賬戶相匹配。其中，國庫分類賬戶是國庫為所有政府支出部門開設的用於記錄政府資金變動和各部門資金使用情況的子賬戶，但實際支付過程通過單壹國庫賬戶辦理。2.國庫現金管理。國庫現金管理由經濟和財政部下屬的公共會計司負責，該司在政府部門和全國各地區派駐了公共會計。中國大約有3000名註冊會計師，他們都是財政部的公務員。地方各級政府的預算由地方政府制定，但收支賬目由經濟財政部派出的會計師管理。每個支出部門都在法蘭西銀行開立壹個賬戶，所有這些賬戶都與法蘭西銀行總行相連。每個營業日結束時，經濟財政部會計司和法國銀行通過計算機匯總各部門的總支付額，以確定國庫的現金余額。3.資金收付程序。在收入繳納和申報方面，納稅人通過支票向稅務機關或任何壹家銀行無異議繳納稅款，費用通過銀行清算系統轉入國庫單壹賬戶。財政資金的支付程序是:國庫實際支付貨物和服務提供者時，將資金從國庫單壹賬戶轉出，包括四個步驟:(1)支出部門簽訂合同購買貨物和服務；(2)支出部審核供應商發票，計算國庫應支付的資金數額；(3)支出部門附相關憑證提出支付指令，會同財政部各部門派駐的會計師審核簽發支付指令；(4)出納處將國庫單壹賬戶的資金通過銀行清算系統支付給供應商。4.國庫監督機制。在監管方面，除了經濟財政部側重於國庫的日常業務監管，還有審計法院側重於事後監管。前者的監督包括:財政監察專員對中央分行和地區的財政監督；會計師對資金分配的監督；經濟財政部直屬的金融監管總局對本部門領導下的國家稅務總局、海關總署、國庫司、預算司等業務部門的賬目以及執法質量和效率進行檢查。審計署是國家最高經濟監督機關，獨立於議會和政府。審計庭除了審計國家決算外，主要工作是依法監督公共會計師和公共支出決策者。每年，公共會計師將他們的賬目送到當地審計法院或審計法院進行詳細審計。如發現問題，將視情節輕重予以處罰，如賠償損失、撤銷會計從業資格、開除公職、取消養老保障等。，直至追究刑事責任。對支出決策者的監督也很嚴格。如果在決策過程中發現違反財經法規或其他問題，審計法院可根據情節輕重，通過檢察院向財政預算法院或刑事法院提起訴訟。(2)意大利的國庫管理制度。1.國庫機構設置。財政部全稱是國庫、預算和經濟計劃部，國庫業務主要由財政部下屬的國庫司管理。財政部由七個部門組成:秘書處、私有化和財政與經濟規劃部、公共債務部、國際財政和經濟事務部、市場、財政和信用體系監督部、反洗錢部、國庫歲入和貨幣爭端部以及國家援助、競爭和撥款部。此外，還有總務服務部，負責人事管理和運營事務；科學技術專家委員會，包括科學技術小組和專家小組；中央審查辦公室負責管理政府財政資源和政府債務，監督現金和債務流動，處理國際金融和經濟事務。2.國庫單壹賬戶管理。65438-0976實行國庫單壹賬戶制度，即政府部門的所有現金資源(包括稅收和其他預算外收入)都集中在國庫在中央銀行開設的國庫單壹賬戶，實行集中收付管理。同時，國庫建立分類賬冊管理信息系統，管理政府部門財政信息賬戶。每個部門(包括地區和直轄市)在國庫部門都有自己的分類賬冊，國庫統壹記錄資金流向和運用情況。然而，當涉及實際支付時，由財政部通過在中央銀行設立的單壹國庫賬戶處理。3.資金收付程序。因為國庫總賬系統和中央銀行商業銀行的結算系統是互聯互通的，國庫在管理資金收付時主要使用銀行結算系統進行清算。中央財政的稅收征管程序是:納稅人先向征收部門申報納稅，經征收部門核定數額後，直接向商業銀行繳納稅款。壹方面，征收部門通過計算機系統將稅收信息上報國庫，國庫記錄收入金額等相關信息；另壹方面，商業銀行通過結算系統將資金轉移到央行的單壹國庫賬戶。中央財政撥付資金的程序是，預算支出單位要在年初向國庫提交財務計劃，說明各期(如季度、月份)的現金支出需求，國庫部門根據現金流管理的需要，確定各支出單位不同時期的資金使用限額。支出單位需要支付壹定數額的款項時，應先向國庫部門(或分支機構)申請用款；其次，財政部承諾在確定下撥資金使用限額足以支付、單個賬戶現金余額充足且與提供商品或服務相關的憑證經核實後支付；最後，財政部通知中央銀行從財政部的單壹賬戶中直接支付資金給貨物或服務的供應商。4.與中央銀行的關系。意大利財政部和央行的分工合作是明確的。財政部將在中央銀行設立單壹國庫賬戶，並負責該賬戶的相關政策管理。國庫單壹賬戶的所有收支必須嚴格按照財政部的通知要求辦理。中央銀行負責國庫單壹賬戶的具體操作，包括收入劃轉和資金撥付。財政部在央行設立單壹國庫賬戶，壹方面便於銀行結算系統進行清算；另壹方面可以保證資金安全。中央銀行承辦國庫單壹賬戶業務，不僅可以增加銀行的資金周轉，提高銀行的聲譽，還可以獲得充足的財政資金運行信息，加強基礎貨幣的管理和財政貨幣政策的協調。所以，雖然財政部支付給央行的代理費相當低，可以說幾乎沒有代理費，但央行是願意承接這項業務的。(三)美國國庫現金管理方法。1.庫存現金的日常操作。除了在央行開設存款賬戶(央行賬戶的日終現金余額基本維持在50億美元左右)，其余的大量現金都存在幾家大型商業銀行，即“稅貸賬戶”。根據每日國庫收支預測，當央行賬戶日終現金余額可能低於50億美元時，財政部將於當日或次日上午11前從商業銀行“稅貸賬戶”劃轉現金。當中央銀行賬戶中的日終現金余額可能高於50億美元時，財政部將把多余的現金轉移到“稅收和貸款賬戶”，以賺取利息收入。2.定期發行短期債券。美國財政部定期發行短期債券，以平衡年度內季節性國庫收支的余缺，平滑國庫現金流的波動，提高國庫現金使用效率。通常短期債券是定期發行的，壹個季度每期的金額大致相同，讓投資者形成穩定的預期和投資決策；每壹期的發行金額每個季度都不壹樣，是根據季度國庫收支預測確定的。美國期限為65，438+03周和26周的短期債券每周發行壹次。2000年第二季度，每次發行約16億美元，第三季度，每次發行18億美元。發達國家除了定期發行，偶爾也會發行期限在13周以內的債券，即現金管理債券，以滿足國家國庫支出的臨時需要。(四)英國國庫現金管理方法。1.進入貨幣市場進行日常操作。英國財政部只在英格蘭銀行開設存款賬戶，目前日終現金余額保持在2億英鎊左右。根據國庫每日收支預測，如果央行賬戶的日終現金余額可能低於2億英鎊，英國債務管理局除了發行短期債券籌集國庫所需現金外，還將出售或回購其持有的金融工具。回購是指債務管理局暫時出售優質金融工具並放棄所有權，然後在約定時間後以設定價格回購金融工具並收回所有權。如果央行賬戶中的日終現金余額可能高於2億英鎊，英國債務管理局將回購或回售優質金融工具並擁有所有權，然後在約定時間後以設定價格出售金融工具並放棄所有權。2.確保國庫現金安全的措施。為了充分保證國庫現金的安全性和所持金融工具的流動性，以隨時滿足國庫支出的需要，英國債務管理局規定:(1)回購或轉售交易必須由完全成熟的優質金融工具擔保；(二)買入或賣出的優質金融工具的剩余期限最長不超過半年；(3)優質金融工具包括英國政府債券、信譽良好的商業銀行發行的英鎊短期票據、美國政府債券和德國、法國發行的歐元政府債券。(3)根據《馬斯特裏赫特條約》，歐盟國家的中央銀行不能向本國財政部發放隔夜信貸來彌補預算平衡。因此，英國債務管理署與幾家大型清算銀行簽署了備用透支協議，以滿足國庫資金的燃眉之急。二、西方市場經濟國家國庫管理制度的主要特點(1)單壹化、集權化的國庫管理運行機制。市場經濟國家國庫管理的運行機制主要體現在兩個方面:1。普遍建立單壹國庫賬戶。雖然由於各國政治、經濟、文化背景不同，單壹國庫賬戶的稱謂也有所不同，如法國的“國庫專用賬戶”和經合組織國家的“單獨賬戶”，但其內涵基本壹致，即政府所有現金資源(包括預算內和預算外資金、稅收收入和其他非稅收入)都集中在中央銀行賬戶，不允許在其他銀行開設賬戶。國庫分類賬戶與國庫單壹賬戶配合使用，即國庫為所有政府支出部門開設單獨賬戶，記錄政府資金變動情況和各政府支出部門、機構資金使用情況，並向政府提供相關信息。在實際支付時，通過國庫單壹賬戶處理。壹般財政收入的收付程序是:納稅人向稅務管理部門申報，無異議後，納稅人以支票方式向稅務機關或任何壹家銀行繳納稅款，支票通過銀行清算系統直接劃入國庫單壹賬戶。單壹國庫賬戶的設立充分體現了預算完整性原則，能夠全面反映以政府為主體的各類資金收支活動的全貌，為實現政府科學決策提供完整信息，有利於政府調控各類財政資金的來源和流向，完善財政分配、調控和監督職能。2.中央政府支出模式。國庫單壹賬戶下財政支出的壹般程序是:財政預算批復後，預算單位根據預算支出計劃安排支出；預算單位購買商品或者服務，由財政部門開具支付憑證，經國庫部門審核後，通過銀行資金結算系統或者政府支出信息管理系統從國庫單壹賬戶劃轉資金。與政府集中支出模式相適應，在財政部門設立執行機構，履行國庫現金管理和支付職能，對財政資金流動全過程進行監控，確保財政資金在實際支付行為發生前，存放在國庫單壹賬戶，中間環節不發生支付業務，提高財政資金運行效率。(二)高效透明使用國庫資金的原則。國庫資金使用效率最大化是國庫管理的根本目標，財政資金使用的公開透明是保證國庫資金高效運行的基本前提。1.國庫資金的使用註重效率原則。在市場經濟條件下，財政資金的使用不僅要遵循公共性原則，實現宏觀經濟效益和社會效益目標，更重要的是引入市場化機制，註重提高財政資金的使用效率。壹方面，西方市場經濟國家采用“成本收益分析法”和“最小成本選擇法”來提高國庫資金的使用效率，從而盡可能降低國庫資金的使用成本；另壹方面，要求國庫資金能以最快的速度發揮最佳效益，防止國庫資金運行中出現擠占、挪用、沈澱等現象；同時，當國庫有現金余額時，允許國庫現金進入貨幣市場進行日常操作，以實現國庫資金的增值目標。2.堅持國庫資金使用的透明度原則。在市場經濟國家，壹方面要求財政資金必須按照政府部門和事業單位的支出指令使用，通過國庫對財政資金的管理來實現國家的政治、經濟和社會目標；另壹方面，財政部門必須向社會公開財政資金的具體用途。國庫資金使用的透明原則，使公眾真正感受到公共資金是為公民和社會服務的，便於政府財政監管部門、審計機關和全民監督國庫資金的使用，防止國庫資金使用中的各種腐敗和浪費。(3)債券化和貨幣化的國庫現金管理模式。在發達的市場經濟國家，國庫現金管理通常是國家財政部門通過定期發行短期債券，每天操作國庫現金，平滑國庫現金流波動，提高國庫現金使用效率的目標。1.定期發行短期債券，實現國庫現金管理和債務管理的有效結合。短期債券是指定期發行的初始期限不超過壹年的可流通債券。財政部門定期發行短期債券的目的是平衡年度內季節性國庫收支的余缺。從預算收支角度看，國庫現金凈流入當月，短期債券發行量和短期債券余額會相應減少；在國庫現金凈流出的月份，短期債券發行量及其余額會相應增加。在管理國庫現金的操作中，發達國家的財政部門壹般根據當年預算收支的季節變化規律和分析經濟運行情況，對當前和未來的預算收支進行科學預測，進而決定短期債券的發行時機和規模，相機決定如何有效管理國庫現金。2.發達成熟的貨幣市場為國庫現金的日常運作提供了必要的前提。發達國家國庫現金的日常運作有兩種模式:壹種是美國模式，即將大量國庫現金存入大型商業銀行的“稅收和貸款賬戶”，賺取利息收入；壹種是英國模式，通過賣出或回購所持有的金融工具，再買入或再賣出所持有的金融工具，直接進入貨幣市場進行日常操作。無論是哪種模式，從提高國庫現金管理的安全性和效率來看，都需要有壹個流動性和安全性都很高的貨幣市場來支撐。從發達國家貨幣市場的發展來看，由於其交易品種豐富、參與者多元化、市場流動性強，這為國庫現金的有效管理提供了必要的前提條件。(4)可控、可問責的資金監管體系。1.建立相互制約的國庫資金監控體系。政府資金的公共性客觀上要求財政部門對財政資金進行有效的監督和管理，並按照議會批準的預算使用資金。為此，市場經濟國家普遍設立了專門的審計監督機構，對國庫資金的整個運行進行嚴格的監督和控制，形成了嚴密的監督體系。2.為國庫資金建立明確的職責分工。市場經濟國家國庫支付機構、部門和單位的財務責任由相關法律法規明確劃分，並采用規範的監督程序和明確的獎懲措施，有效保證責任的履行和權利的實現。第三，西方市場經濟國家國庫管理制度的經驗
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