研究範圍
稅制結構的研究範圍主要包括主體稅種的選擇和主體稅種與輔助稅種的配合。壹般來說，根據壹個國家所征收的稅種的數量和種類，稅制的類型可以分為單壹稅制和復合稅制。
單壹稅制
單壹稅制是指以壹個征稅對象為基礎設置稅種而形成的稅制，表現為單壹土地稅、單壹財產稅、單壹消費稅、單壹所得稅等簡單的稅種形式。
多重稅制
復合稅則是指在各種征稅對象的基礎上設置稅種而形成的稅制，是由主次搭配、層次分明的多個稅種組成的稅制。
在實踐中，單壹稅制由於缺乏靈活性，難以發揮籌集財政收入和調節經濟的作用，也從未被任何壹個國家真正采用。因此，只有在復合稅下，才涉及到稅制結構的問題，即稅制內部稅種之間的協調與配合，特別是稅制中主體稅種的選擇以及與其他稅種的關系。
功能
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稅制結構是壹國稅制建設的主體工程。合理設置各類稅種，形成協調互補的稅收體系，是有效發揮稅收職能的前提，也是充分體現稅收公平與效率原則的有力保障。但是，壹個國家稅制結構的形成和發展是受其客觀社會經濟條件制約的，是不以人的主觀意誌為轉移的。在現實社會中，大多數國家的稅收結構並不是完全設計好的，也不是事先精心規劃好的。它的形成和發展往往受到壹定發展階段的社會經濟制度、生產力發展狀況、政府宏觀管理水平等因素的影響和制約，同時也受到各種政治力量集團力量對比的影響，是在各種重大歷史事件積累的基礎上形成的。因此，壹個國家稅制結構的形成和發展，並不像某些熱衷於重塑稅制模式的稅改者那樣，只要遵循“最優”稅制理論，並從中推而廣之。以推導出壹個理想的稅制模式作為稅制改革的目標，可以取得令人滿意的效果。事實上，這些做法在實踐中是不可接受的，因為它們忽視了具體的政策目標及其現有的具體國情，並可能產生更大的負面影響。因此，研究稅制結構的過程，就是結合我國具體國情，深入分析和研究經濟發展規律的過程。
分類
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研究稅制結構，首先需要知道稅種的分類。縱觀世界各國的稅收分類，基本方法如下:
1.根據征稅對象的性質劃分稅收結構，稅收可分為貨物(或服務)稅、收入(利潤)稅和財產稅。這是目前各國最常用、最基本的稅收分類方法。
2.按照稅收征收標準劃分稅制結構，稅收可分為從量稅和從價稅。
3.根據稅收負擔能否轉嫁，稅收可分為直接稅和間接稅。
4.按照稅收的形式，可以分為物質稅和貨幣稅。
5、根據稅收的目的，可分為壹般稅和特別稅。
研究我國的稅制結構，主要采用不同的方法，按照征稅對象的性質劃分稅制結構，導致發達國家和發展中國家的差異明顯，主要表現在主體稅種的選擇和確定上，形成了以所得稅為主體稅種和以商品稅為主體稅種的兩類稅制結構。
結構模型
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稅制結構模式是指由主體稅種特征決定的稅制結構類型。
(壹)以商品和服務稅為主體的稅收結構模式
以商品和勞務稅為基礎的稅制結構模式，就其內部主體稅種特征而言，可進壹步分為以下兩種類型，也稱為以間接稅為基礎的稅制結構模式。
1，以壹般商品和服務稅為主體。也就是說，所有的商品和服務都要在生產、批發、零售和勞務中普遍征稅。壹般商品稅具有普遍征收、穩定收入和中性調節的特點。壹般商品稅在確定征稅對象時，既可以對收入全額征稅，也可以對增值額征稅。前者叫流轉稅(產品稅)，簡單易收，但重復征稅不利於專業化協作；後者叫增值稅，可以避免重復征稅但對征管要求更高。
2、以選擇性商品和服務稅為主體。也就是說，部分商品和服務在生產系統、批發、零售和勞務中被選擇性征稅。選擇性商品稅具有特殊的調節作用。
(二)以所得稅為主體的稅收結構模式
以所得稅為主體的結構模式，就其內在的稅收特征而言，也被稱為以直接稅為主體的稅制結構模式。它可以進壹步分為以下三種類型:
1，以個人所得稅為主體。以個人所得稅為主體的稅種壹般在發達國家，個人收入水平高，收入差異大。要用個人所得稅穩定財稅收入，促進個人收入的公平分配。
2.以企業所得稅為主體。在經濟和公有制經濟相對發達的國家，在間接稅制度向直接稅制度轉變的過程中，有可能選擇企業所得稅而不是個人所得稅作為主體稅種。
3.以社會保障稅為主體。在壹些福利國家，為了實現社會福利經濟政策，稅收結構從個人所得稅轉變為社會保障稅。
(三)商品服務稅和所得稅的稅收結構模式。
雙主體稅制結構模式是指在整個稅制中，貨物勞務稅和所得稅所占比重相近，在財政收入和經濟調節中起主導作用。壹般來說，在稅制結構從貨物勞務稅向所得稅轉變，或者從所得稅向貨物勞務稅轉變的過程中，會形成雙主體稅制結構模式。從發展的角度看，這種稅制模式是壹種過渡性的稅制結構模式，最終會被主體稅種之壹所取代。
中國稅制
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結構特點
中國現行稅制結構的形成及其特征
新中國成立以來，為適應不同時期社會政治經濟條件的發展變化，我國稅制進行了多次重大改革，但流轉稅在稅收結構中的主導特征從未改變。中國稅制結構的發展演變經歷了三個階段。
第壹階段是從建國初期到黨的十壹屆三中全會之前。這壹階段，我國稅制實行以流轉稅為主體的“多稅多征”稅制。當時，流轉稅收入占總稅收的80%以上。在國有企業占絕對比重、利潤上繳的計劃經濟背景下，這種稅制結構基本可以滿足政府的財政需求，但排除了稅收發揮調節經濟的作用。
第二階段是從黨的十壹屆三中全會到1994稅制改革前。中國經濟體制改革逐漸改變了國有經濟“壹枝獨秀”的局面。為適應稅源格局的變化，中國政府在1983和1984分兩步進行了“利改稅”改革，首次對國有企業征收所得稅，並對原工商稅制進行了改革。“利改稅”後，我國所得稅在工商稅收中的比重迅速上升。從65438到0985，所得稅比重達到34.3%，基本形成了壹套以流轉稅為主體，所得稅為輔，其他稅種相互配合的復合稅制。
第三階段是1994稅制改革後形成的現行稅制結構。中國現行稅制是在65438年至0994年工商稅制改革的基礎上形成的。這項改革的重點是調整和優化稅制結構。在全面介紹增值稅的基礎上，建立了以增值稅為主體，消費稅和營業稅相互配合的流轉稅體系。國內企業所得稅和個人所得稅的統壹法規已經頒布實施。1994稅制改革後，我國稅種由32個減少到18個，稅制結構簡化並趨於合理。
目的中國的稅制結構與大多數低收入國家相似，都表現出以流轉稅為主體的稅制結構特征。據統計，65438-0996年，流轉稅占稅收總額的71%，所得稅占18%，其中個人所得稅占2.7%，其他稅收約占11%。這種稅制結構基本上與我國生產力的發展和管理水平相適應。但必須指出的是，1994稅制改革強化了以流轉稅為主體的稅制結構，在稅種設計上強調了增值稅的作用，使得這壹稅種比重過大，而具有內在穩定性的所得稅對經濟的比重偏低，尤其是個人所得稅比重過低。這使得中國的稅收結構缺乏彈性。當經濟出現波動時，稅收收入不僅難以滿足政府的支出需求，而且限制了稅收調節經濟的作用。
調整和完善
調整和完善我國現行稅制結構的設想
經濟決定稅收。隨著經濟的發展變化，稅制結構必須進行相應的調整，而這種調整必須依托國家的基本國情，適應經濟發展實際、政府的政策目標和稅收征管水平等主客觀因素。調整和完善我國稅制結構的關鍵在於不斷優化稅制結構，利用合理的稅種分布和主輔稅種的相互配合，保證財政收入的及時足額，促進社會資源的有效配置。
優化稅制結構的核心在於正確選擇主體稅種，建立與其他稅種相協調的稅制。協調的稅收制度。我國主體稅種的確定和稅制模式的選擇，首先要立足於我國的基本國情，具體分析我國稅制運行的外部環境，各稅種的功能和適應條件。在未來10 ~ 15年，我國稅制結構的優化應註意以下幾個方面的調整和完善。
壹是進壹步完善以增值稅為主、消費稅為輔的流轉稅體系。
1)完善增值稅制度。1994稅制改革大大強化了增值稅的地位和作用，使其成為影響稅收總額的重要因素。經過幾年的實踐，增值稅的優勢得到了充分體現，但與此同時，其不完善之處也越來越突出，並在壹定程度上對經濟產生了負面影響。因此，完善增值稅制度已成為我國稅制市場化的重要任務。
首先，要逐步實現增值稅類型的轉變。中國實行生產型增值稅。這類增值稅不允許抵扣外購固定資產價格中包含的稅款，具有明顯的重復征稅因素，不利於有機資本構成高的企業。消費型增值稅是國際上普遍采用的增值稅類型，有利於高新技術企業的發展，提高產品的科技含量，更好地體現了增值稅的中性原則。實現增值稅類型由生產型向消費型轉變是實現面向21世紀的中國經濟增長方式轉變的重要壹步。由於增值稅轉型涉及減少稅收收入，影響政府公共支出需求，在我國目前財力緊張的情況下，消費型增值稅應在壹些國家鼓勵和支持的、具備壹定規模和條件的地區逐步推行，在積累壹定經驗、國家財力能夠承受的情況下再向全國推開。
二是適當擴大增值稅範圍。根據我國市場經濟體制的建立和發展進程，應擇機擴大增值稅征收範圍，逐步將所有交易活動納入增值稅征收範圍。首先考慮將與工業生產和商品流通密切相關的交通運輸、建築安裝行業納入增值稅征收範圍，然後將增值稅覆蓋範圍擴大到所有勞務，最後取消營業稅。
2)調整消費稅制度。消費稅範圍難以適應變化了的形勢，稅目設置不合理，調節作用減弱，沒有達到預期的政策目標。下壹步應適當調整消費稅範圍，將部分高檔奢侈消費品和行為納入征稅範圍。同時，取消部分與人民生活密切相關的已征收消費稅的稅目，提高部分消費品的適用稅率。
第二，逐步完善所得稅制度。
1)統壹內外資企業所得稅制度。隨著我國市場經濟體制的建立和完善，我國實行兩套企業所得稅制度，不利於市場競爭和建立國內統壹市場的要求。因此，應根據國民待遇原則，盡快創造條件合並內外資企業所得稅，建立統壹的內外資企業所得稅。
2)完善個人所得稅制度。改革開放以來，人民生活水平顯著提高，國民收入分配格局向個人傾斜，豐富了個人所得稅的稅源，成為我國最具潛力的稅種。
但由於我國稅收征管水平較低，個人所得稅的征管仍存在明顯漏洞，稅收流失嚴重。因此，加強個人所得稅的征管，改善執法環境已成為稅收工作的重中之重。此外，還應積極推進這壹稅種的改革，建立分類與綜合相結合的個人所得稅制度，盡快實行儲蓄實名登記制度，建立規範嚴格的納稅人自行申報制度，充分發揮個人所得稅籌集財政收入、調節個人收入分配的作用。
第三，完善房產稅制度。
房產稅是各國稅制中不可或缺的壹部分，在主體稅種中起著重要的補充作用。我國征收的房產稅主要有房產稅和土地使用稅，很難形成完整的房產稅體系。隨著人民收入水平的不斷提高和財富積累的增加，我國應盡快開征遺產稅和贈與稅，以增加財政收入，調節代際收入差距。
此外，在優化我國主體稅種的同時，應進壹步改革和完善輔助稅種。結合我國目前的費稅改革，適當開征壹些新的稅種，比如燃油稅；同時取消壹些不適應經濟形勢的舊稅種，如固定資產投資方向調節稅、宴席稅等。要逐步建立具有中國特色的地方稅體系，使我國的稅制結構真正適應社會主義市場經濟體制運行的需要。
發達國家
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目前，世界上大多數經濟發達國家實行的是以個人所得稅(包括社會保險稅，下同)為主體稅種的稅制結構。這種稅制結構的形成和完善是以經濟的高度商業化、貨幣化和社會化為基礎的，經歷了壹個長期的演變過程。發達國家以個人所得稅為主體的稅制結構的形成主要取決於以下客觀條件。
假定
發達國家較高的人均收入水平為個人所得稅的普遍征收提供了基礎條件。
英國最早設立個人所得稅是在1799。經過壹個多世紀的發展演變，直到20世紀上半葉才逐漸成為經濟發達國家的主體稅種。在此期間，這些國家經歷了第二次世界大戰，最終贏得了戰後生產力的快速提高，使得國民人均收入水平大幅提高，為個人所得稅的普遍征收奠定了基礎。
社會狀況
發達國家高度貨幣化的經濟和社會城市化程度為個人所得稅的征收提供了良好的外部社會條件。
發達國家的個人收入分配形式主要是貨幣收入，這在很大程度上避免了實物福利分配甚至所謂集體但私人的公款消費問題，使個人收入的計算更加準確，有利於個人收入公平稅負原則的實現。此外，高度城市化的社會使得大部分人口在相對集中的城市的公司和企業工作，可以有效地考察個人收入水平和相關費用的扣除情況，便於通過源頭扣繳的方式簡單征收個人所得稅，有效防止稅收流失。
現實條件
發達國家相對健全的司法體系和先進的稅收征管制度為個人所得稅的征收提供了現實條件。
發達國家在稅收立法、司法和行政上分工明確，相互制約，建立了完整有效的稅務稽查體系和嚴厲的處罰制度。同時，在長期的實踐中，政府十分重視不斷培養納稅人的納稅意識，配備了先進的為納稅人服務的稅收網絡系統，不僅大大提高了稅收征管效率，而且降低了個人所得稅的征收成本，使其成為政府收入的主要來源。
發展中國家
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大多數發展中國家(尤其是低收入國家)實行以商品稅(指國內商品、服務稅和關稅等)為主的稅收結構。)為主，所得稅等稅種為輔。與發達國家的稅制結構相比，發展中國家的稅制結構突出了國內商品稅的地位。這種稅收結構的形成與發展中國家的社會經濟狀況密切相關，特別是受到發展中國家人均收入低、稅收征管水平落後的制約。
分類
發展中國家人均收入低，稅基相對狹窄。按照這個分類標誌，我國現行稅制可以分為五大類:商品稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅。
發展
發達國家與發展中國家稅收結構的比較。任何國家的稅制結構形式都是隨著社會經濟的發展和演變而變化的。
農業社會以土地稅或農業稅為主要稅源；從農業國向工業國過渡時期，以商品稅為主；進入發達工業化國家主要是靠所得稅。與發展中國家和低收入國家相比，世界各國的經濟發展水平和速度，占其人均收入的比重在20世紀30年代是20倍，70年代是40倍，80年代是46倍，90年代是52倍。以世界銀行公布的1996世界發展指標統計為例。那壹年，高收入國家的人均收入是25870美元，而低收入國家只有490美元。如果不包括中國和印度，人均收入更低，只有310美元。這種不斷擴大的貧富差距使得低收入國家的稅基日益狹窄，個人所得稅由於財政意義不大而難以占據主導地位。
困難
發展中國家經濟的市場化、商業化和貨幣化程度低，給所得稅的征管帶來了很大困難。由於發展中國家大量自給自足經濟的存在，生產經營分散化、收入分配物質化明顯，使得個人收入貨幣化程度低，給個人應納稅所得額的計算帶來很大困難，不能有效制止偷稅漏稅的發生，不利於個人公平稅負原則的實現。
屬國
發展中國家國民教育水平低、會計統計制度不完善、稅收管理能力落後，使其更加依賴商品稅。因為發展中國家大多脫胎於封建專制社會，法制觀念淡薄，民眾納稅意識普遍較低。
同時，發展中國家落後的教育水平使得稅收的基礎工作，即會計制度和納稅人自動納稅申報制度的建立非常困難。因此，發展中國家壹般選擇對征管要求低的。商品稅具有及時收入的特點，是其保證國家財政需要的主要稅種。盡管20世紀70年代末西方壹些國家進行的稅制改革進壹步強化了流轉稅的地位，但到目前為止，所得稅在大多數西方國家的主導地位並沒有發生根本改變。