1，合格受贈人的定義
《美國國內稅收法典》第170 (c)條列出了五類受贈組織。企業只要向這五類組織進行慈善捐贈，就可以享受所得稅優惠政策。這五類要求在美國或其屬地範圍內，其凈收入不惠及任何私人股東或個人。具體來說，第壹，以宗教、慈善、科學、文學、體育競賽、教育或防止虐待兒童或動物為目的而組織和運作的社區福利基金、公司、信托基金和基金會組織；二是退伍軍人俱樂部、退伍軍人輔助機構、與退伍軍人有關的信托公司或與退伍軍人有關的基金會；三是按照旅居制度運作的國內兄弟會、聯誼會、* * *援助社等國內友好團隊，以及該制度下致力於宗教、慈善、科學、文學或教育的團隊或協會；第四，專門為其成員的利益或為喪葬目的而設立的公開發行公司；第五，包括聯邦政府、各州、哥倫比亞特區、美國及其屬地政治分區、印第安部落政府及其分區的公益捐贈。上述五類合格受贈人包括慈善組織和非慈善組織。更多的企業捐贈活動可以獲得減免稅資格，大大提高了企業慈善捐贈的積極性。如此寬泛的定義，不僅可以在全社會有效緩解貧困、提高社會福利、減輕政府負擔，還可以促進各地區宗教、科學、教育、藝術、經濟的發展，縮小地區差距。
2.優惠稅額
根據美國頒布的《國內稅收法》第501(C)條，企業在參與慈善活動時可以享受以下稅收優惠:壹是免稅:美國稅法規定，以宗教、慈善、科學、促進公共安全、文學或教育，或促進國家或國際業余體育比賽或防止虐待兒童或動物為唯壹目的而設立和經營的公司可以享受免稅。第二，所得稅免稅:企業自己設立的企業基金會，只要完全從事慈善事業，就可以享受捐贈、合同、服務費、投資等方式的所得稅免稅。三、扣稅:在美國，企業慈善捐贈主要分為直接捐贈和間接捐贈兩種方式。企業以直接捐贈方式捐贈規定的捐贈時，扣除限額為調整後的毛收入或應納稅所得額的65，438+00%；當企業間接進行慈善捐贈時，通過慈善組織進行捐贈的扣除限額為應納稅所得額的10%，而通過私人基金會進行的捐贈不能享受稅收優惠。四、稅額遞延:國內稅收法規規定，企業向慈善組織捐贈，扣除額不得超過應納稅額的10%。超過限額的部分，可以在捐贈年度後五年內延期結轉使用。如果企業在這五年內仍然進行了捐贈，則之前結轉的捐贈額將在當年捐贈額之前扣除。例如，某企業本年度應納稅所得額為654.38+0萬美元，向公益慈善機構捐贈654.38+0.5萬美元。企業當年獲得稅收優惠抵扣654.38+0萬美元，捐贈金額超過稅收優惠政策上限654.38+00%。剩下的50，000美元可以延期到第二年作為稅收優惠扣除。
3.捐贈的類型
捐贈是企業慈善捐贈關系的客體。美國《國內稅收法典》對企業捐贈的種類規定得更加詳細和明確，分為兩種:壹種是貨幣捐贈，壹種是非貨幣財產捐贈。首先是貨幣捐贈。捐贈為現金形式，且企業將現金間接轉移給慈善機構或者直接捐贈的，企業捐贈的現金金額以捐贈時的實際價值計量。二是非貨幣財產捐贈。美國聯邦稅法明確列出了允許享受稅收優惠的非貨幣財產捐贈:實物捐贈包括衣服、家具、設備、藝術品、珠寶、汽車等。；房地產捐贈向慈善組織或其代理人轉讓房地產的有效合同；有價證券捐贈，包括股票、債券和其他有價證券；不可撤銷的可轉讓債券捐贈；所有者將其所有利益捐贈給慈善組織的專利捐贈、技術使用權的知識產權捐贈甚至從企業到高校的所有權轉移等。，並有比較完整成熟的物理值職業資格評價體系。值得註意的是，雖然美國稅法對可以捐贈的非貨幣財產的規定相對寬泛，但排除了企業代表慈善組織提供的服務，不能享受稅收優惠。
根據《美國國內稅收法典》關於企業慈善扣除的壹般規定，捐贈價值的評估以捐贈時的公允市場價值為基礎，遵循公允價值計量方法，非貨幣財產像貨幣壹樣稅前扣除。企業非貨幣性財產捐贈中，捐贈為具有普通收入性質的財產的，捐贈金額為捐贈時的公允價值與調整後的基礎價值中較低者；捐贈屬於長期資本增值的財產的，捐贈金額為捐贈時的公允市場價值。
同時，為進壹步刺激企業通過非貨幣形式捐贈，美國稅收優惠制度允許企業將捐贈產生的運輸費用等捐贈衍生成本計入捐贈存貨價值。與貨幣捐贈相比，非貨幣財產捐贈加速了社會產品的流通，最大限度地實現了社會資源的優化配置，實現了分配機制的穩定運行。正是由於美國稅收優惠制度中對捐贈類型的明確界定，非貨幣財產成為美國相對成熟的捐贈形式，在整個慈善捐贈體系中占有相當大的比重。