價值鏈會計？

價值鏈會計是壹個新興的會計領域，由我國已故著名會計學家嚴大武教授提出，並初步構建了其基本框架。中國人民大學戴德明教授在梳理嚴大武教授研究成果的基礎上，從研究起點、研究動機、研究過程、研究框架、研究展望等方面系統總結了嚴大武教授價值鏈會計的基本思想，初步構建了價值鏈會計研究的理論框架，並對價值鏈會計的研究內容提出了基本方向。戴德明教授認為，價值鏈會計的研究起點是會計管理活動理論。會計管理活動理論認為，會計是人從事的壹種管理活動，會計工作是壹種管理工作，會計部門是企業的壹個管理部門。它倡導“會計管理”的概念，並將會計管理的內容抽象為價值管理。正是因為會計具有管理職能，會計才能進入價值鏈管理體系，基於價值鏈管理的價值鏈會計才成為可能。與以單個企業內部管理為基礎的傳統企業管理相適應，傳統會計體系也是以單個企業和企業的價值活動為基礎的。會計管理側重於企業內部的價值管理，對企業核心競爭力有重要影響的外部價值活動重視不夠，從而極大地限制了會計信息的決策作用。隨著經濟環境的變化，企業活動與外部環境的關系越來越密切，價值鏈對企業的影響越來越明顯。上世紀末，企業管理模式開始引入價值鏈管理模式，價值鏈管理自然被提到了非常重要的位置，從而要求建立以價值鏈為中心的管理機制。這時，會計管理作為壹種價值管理活動，自然關註企業價值鏈的活動。企業的會計活動註重內外合作，會計管理從內部價值管理延伸到外部價值管理，價值鏈會計的話題自然被提出。另壹方面，客觀社會經濟環境的變化也為價值鏈會計的產生創造了條件，使其發展成為可能。例如，IT技術的快速發展和計算機在企業中的普及應用，為價值鏈會計提供了技術基礎；價值鏈、數字價值鏈、虛擬價值鏈、價值網絡和價值中心理論為價值鏈會計提供了理論支持。作業成本法、作業成本管理等現代管理會計方法的應用，財務會計對自創商譽、衍生金融工具、人力資本的確認和計量，多層次彩色財務報告模式的探討，為價值鏈會計提供了研究和示範。價值鏈會計有待進壹步研究的基本理論問題包括:價值鏈會計的目的和內容、價值鏈會計的基本前提、價值創造和分配等。價值鏈會計有待進壹步研究的應用問題包括:價值鏈會計在各行業是否有特點、如何按照前、中、後的順序構建價值鏈會計、上遊供應商的選擇與評價、供應商融資、基於價值鏈的銷售預測、資金需求預測、相關預算的編制、價值鏈內部信息共享機制的設計、基於信息技術的價值鏈會計實時控制、基於價值鏈的組織結構變革、基於價值鏈的業務流程再造、企業的產業價值鏈。價值鏈會計理論價值鏈會計屬於會計研究的壹個新領域。在前人研究相對薄弱的情況下，探討價值鏈會計研究中的壹些重要理論問題是有幫助的。價值鏈的管理主要體現在對活動的管理上。企業價值鏈以價值為基礎分解後，建立以價值鏈為中心的管理機制意味著建立以活動為中心的管理機制，這樣價值鏈會計也應該以活動為中心，可見(1)價值鏈會計是支持以活動為基礎的管理機制的量化體系；(2)價值鏈會計是貨幣計量和非貨幣計量的結合；(3)價值鏈會計是過去、現在和未來時態的有機結合。價值鏈會計實務對價值鏈會計實務的探討是本次研討會的議題之壹。會上收到的大部分論文都聚焦於價值鏈會計實務，代表們對此也進行了熱烈的討論。有代表從流程再造的角度指出，價值鏈管理和價值鏈會計的理論應用將導致會計業務流程的重組，這種重組遵循優化價值鏈、結合企業經濟業務流程、整體優化和成本效益比較等幾個原則，是改進原有財務報告體系的基礎。會計業務流程再造包括兩個角度:從規模和範圍的角度，以及從處理業務性質的角度。規模和範圍包括會計部門內部的重組、會計部門與其他部門之間的重組、企業之間的重組；處理業務性質包括日常操作層的重組和特殊交易層的重組。在會計業務流程重組的基礎上，壹些代表認為現行的財務報告體系應該進行修訂。壹方面要對三大項進行適當的修正和壓縮，另壹方面現行財務報告要提供非貨幣性和非財務性信息，實行全面的業績報告制度。同時，基於價值構建企業戰略管理的會計信息子系統，包括企業價值評估會計信息子系統、現金流量會計信息管理子系統、市場競爭環境會計信息管理子系統、資本運營會計信息管理子系統、全面預算會計信息管理子系統、責任會計管理子系統、資源成本會計管理子系統和人力資源成本會計管理子系統。此外，有代表建議應用價值鏈的概念，通過計算基於客戶價值的修正系數，對正常的自由現金流量評估模型進行調整，從而獲得以客戶為導向的企業價值評估結果，為決策提供更有用的企業評估價值。將價值鏈的思想應用到企業管理實踐中，可以有效地管理創造價值的工作，提升顧客價值和企業價值。建立以價值鏈為中心的管理機制，即打破職能區域的界限，建立以活動為中心的管理機制，通過壹定的方法將企業戰略所需的職能活動確定到內部單位和崗位，然後確定流程。在此基礎上，建立個性化的績效評價體系和激勵體系。