(壹)費用的廣義概念國際會計準則委員會對費用的要素定義如下:“費用是指會計期間經濟利益的減少，表現為資產減少或負債增加導致的所有者權益減少，但不包括向所有者分配等經濟活動導致的所有者權益減少”。“費用的定義既包括損失，也包括企業日常活動中發生的損失”，所以是廣義的費用概念。
(二)狹義的費用概念(1)財務會計準則委員會(FASB)將費用定義為:“壹個實體在其持續的、主要的或核心的業務中，因交付或生產商品、提供勞務或其他活動，或負債(或兩者兼有)而支付或以其他方式消耗的資產”；(2)我國企業會計制度對費用的定義是:“指銷售商品、提供勞務等日常活動中經濟利益的流出”。財務會計準則委員會(FASB)和中國會計制度規定的費用僅指在日常活動或主要業務中發生的費用。所以屬於狹義的成本概念。既然費用是與收入相對應的概念，那麽收入和費用的概念就必須壹致，即如果收入是壹個廣義的概念，那麽費用也應該是壹個廣義的概念；如果收入是壹個狹義的概念，那麽費用也應該是壹個狹義的概念，這是配比原則的基本要求。然而，作者認為采用廣義的收入和費用概念似乎是不恰當的。這是因為損益是企業管理當局無法控制的邊際性、偶發性損益。提供包括損益在內的收支指標，無法說明管理當局的“管理責任”，也不利於管理者加強對內部責任單位(或人員)的績效評價。所以，收入和費用應該是狹義的定義。正因為如此，筆者認為，費用是為了獲得收入而對資源的消耗。
(3)費用的特點(1)費用最終會減少企業的資源。這種減少體現為企業資產的減少或資源的消耗。從這個意義上說，費用本質上是企業的壹種資源流出，可以理解為流出的概念。流出資源的具體形式可能是現金、其他非現金資產和提供勞務。資源流出有兩種結果:壹種是同時有另壹種資源流入(現金或債權等資產)，流入資源的價值總是大於流出資源的價值(產生毛利)；另壹種是純流出，即只有資源流出沒有資源流入，或者流出和流入的因果關系難以確定。(2)費用最終會減少企業的所有者權益。通常情況下，企業的資本流入(收益)會增加企業的所有者權益，反之，資本流出會減少企業的所有者權益，即形成企業的成本。根據會計恒等式，資產=負債+所有者權益，當企業的資源流出(資產減少)時，如果負債不變，企業的所有者權益必然減少；或者當資產不變，負債增加時，也會導致企業所有者權益減少，這是企業發生費用的兩種基本形式。但是，在生產經營過程中，有些資產減少是不應該列為費用的，如抵債資產減少、股利分配等。(3)費用的發生是企業的主動行為。雖然費用的發生會減少企業的所有者權益，但其獲得的收入必須是或發生的費用，是決定收入的關鍵因素。沒有支出，就沒有收入。因此，為獲取收益而發生的費用行為是企業日常活動的基礎，是企業主動的、預期的經營行為，這也是費用與損失的根本區別。損失和費用雖然與企業凈收益的計算有關，但都是減去當期收益的項目。但理論上收入的計算只能包括費用和收入的比例。虧損是企業資源的邊際或偶然減少，只是收入的純粹扣除，不屬於企業所做的努力。
根據以上分析，筆者認為根據費用與收入的關系，費用可以分為直接費用和間接費用。直接成本是指與收入直接相關的消耗，是獲得收入必須付出的代價，其價值直接從已實現的收入中得到補償。比如銷售商品成本、主營業務稅金及附加、其他壹些業務費用(由於其他業務費用包括直接費用和間接費用，筆者建議其他業務費用也應分為直接費用-其他業務費用、間接費用-其他業務費用，以揭示關聯業務利益的信息)。間接費用是指與收入沒有直接關系的費用。它們不是為了獲得收入而必須發生的費用。發生的費用不壹定產生收入，但是是為了獲得收入而應該發生的費用，比如廣告費、員工培訓費等。
間接費用是企業的壹種純消費。根據重要性原則和成本效益原則的要求，間接費用只能從當期收入中抵銷，得到價值補償。間接費用包括管理費用、營業費用和財務費用。
二、成本的概念和特征
(1)廣義的成本概念(1)在美國會計協會(AAA)於1951年發布的《成本概念和標準委員會報告》中，對成本的定義是:“成本是指為實現特定目的而發生或應該發生的價值犧牲，可以用貨幣單位來計量。”(2)美國會計師協會(AICPA)在1957發布的第4期《會計術語公報》中對成本的定義是:“成本是指為獲得商品或勞務所支付的現金”。
或轉讓的其他資產、發行的股份、提供的服務或產生的負債。成本可以分為兩部分:未到期成本和到期成本。未到期的成本可以用未來收益來承擔，如存貨、待攤費用、廠房、投資、待攤費用等。所消耗的成本不能由未來收益承擔，應列為當期收益的減項或保留盈余的借方，如銷售產品或其他資產的成本和當期費用。(3)在《會計理論》壹書中，美國著名會計師埃爾登·亨德裏克森將成本定義為:“成本是為獲得某種財產或某種服務而支付的現金或其他費用。”
(二)成本概念的狹義我國財政部制定的《企業會計制度》將成本定義為:“成本是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各種費用。”廣義的成本是指企業為獲得壹項資產或壹項服務所支付的價格，狹義的成本僅指生產產品或提供服務所支付的價格。無論是哪種成本觀，企業成本的目的，還是為了獲得壹項資產或壹項服務，為了實現這壹目標，企業都不可避免地要消耗資源(或犧牲或付出)。因此，為了明確成本的內涵，梳理成本的外延，消除學科間成本概念的矛盾，真實反映成本概念的本質特征，廣義的成本概念更符合這壹概念。因此，作者認為，成本是獲得壹項資產或壹項服務所付出的價格。
(3)成本的特征(1)成本是資源轉化的壹種度量。在商品經濟社會，企業要獲得壹種資源，就必須犧牲另壹種資源，這是價值規律的基本要求。那麽，被收購資源的進入價格是多少呢？現行的制度(或準則)是以成本為基礎的，即企業為這種資源付出了多少(成本)就是被收購資源的進入價格(歷史成本)。成本沒有獨立的存在形式，必須依附於具體的資產或服務，離開具體的資產或服務來談成本是沒有意義的。成本只是用來說明企業為獲得壹項資產或壹項服務付出了多少，所以成本是衡量資源轉化的壹個尺度。這正好解釋了為什麽會計要素中沒有成本要素。(2)成本不會減少所有者權益。因為成本是衡量企業資源轉化的壹個尺度，企業中不存在純粹的資源消耗，只是資源從壹種形態變成了另壹種形態，企業的資源總量沒有變化，所以所有者權益不會減少。這是成本和費用的根本區別，也是“成本”和“消耗”的區別。
(4)成本的性質和分類(1)成本的性質。成本的本質是企業為實現特定目的所付出的代價。其成本的內涵是什麽？馬克思曾經分析過產品成本的經濟內涵，指出按照資本主義方式生產的每壹種商品的價值在公式中是w=c+v+m。如果從這個產品的價值中減去剩余價值m，商品中剩下的只是花在生產要素上的壹個資本價值c+v的等價物或補償價值。C+v是產品生產過程中的資本消耗，稱為成本。因此，成本的本質是生產經營過程中所消耗的生產資料的轉移價值和活勞動成本為勞動者本身創造價值的貨幣表現。雖然馬克思這裏所指的成本只是指狹義的產品成本，但我們仍然可以從馬克思所分析的產品成本本質中抽象出壹般成本的經濟本質，即成本的本質是社會再生產過程中需要補償的價值而不是可分配的價值，具體的數量項包括生產資料的消耗(C)和活勞動的消耗(V)。(2)成本的分類。企業發生的成本必然導致資源的相互轉換，結果有兩類:壹類是對外交易引起的資源轉換，如購買機器設備，形成固定資產采購成本；對外投資形成投資成本等。另壹種是企業內部不同資源的相互轉換，比如收集原材料生產產品，形成產品的生產成本。無論是外部交易，還是企業內部形成的資源轉換成本，都有壹個* * *相同的特征，那就是資源轉換的等價性，即在轉換過程中不產生收益。這也是國外證券投資過程中，股票(或債券)投資所包含的現金紅利(或利息)不能作為投資收益，可以作為預付款的理論依據。根據成本與其對象之間的明晰度，成本可分為直接成本和間接成本。直接成本是指與特定對象直接相關的、按照特定標準可以直接歸屬於該對象的成本。直接成本是成本的主體，受價格、勞動生產率、供求等因素影響。間接成本是指與特定對象沒有直接關系，不能按照特定標準直接歸屬於相關對象的成本。間接成本不僅受價格、勞動生產率等因素的影響，還受分配標準、分配方式等主觀因素的影響。根據成本的本質揭示成本的內涵，梳理成本的外延，可以區分成本與費用、支出等概念的關系，也可以使機會成本、活動成本、產品成本、投資成本等各種成本概念協調起來。