會計師在資本市場融資中的作用；
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會計師在資本市場融資中的角色和責任
中建壹局(集團)有限公司
會計師在資本市場融資中的角色和責任
目錄
壹是企業股份首次公開發行的條件和券商、會計師的工作內容。
企業股份首次公開發行的條件
證券公司在股票首次公開發行過程中的工作內容
重組和改組階段
證券公司在股票首次公開發行過程中的工作內容
咨詢階段
證券公司在股票首次公開發行過程中的工作內容
材料生產和核心階段
證券公司在股票首次公開發行過程中的工作內容
發行上市階段
企業股份首次公開發行過程中會計人員的工作內容
改革咨詢階段
企業股份首次公開發行過程中會計人員的工作內容
向中國證監會上報申請材料的階段:
企業股份首次公開發行過程中會計人員的工作內容
3.簡要披露最近期末財務報表中固定資產的主要類別、折舊年限、原價、凈值、凈額和折舊方法；主要對外投資的投資期限、初始投資、最終投資、股權投資占凈資產的比例、股權投資占被投資單位股權的比例及核算方法；有形資產凈額，有形資產凈額是總資產扣除無形資產、待攤費用和長期待攤費用後的余額。
企業股份首次公開發行過程中會計人員的工作內容
5.簡要披露報告期內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量的基本情況，以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動及其影響。經營活動產生的現金流量凈額為負值或有重大異常變化的，應披露原因。6、報告期內重大資產置換、重大購銷價格變動等情況。，應披露備考財務會計信息。
企業股份首次公開發行過程中會計人員的工作內容
7.應披露經審計的財務報告期內的下列財務指標:流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、無形資產(土地使用權除外)占總(凈)資產的比率、資產負債率、每股凈資產、研發費用占主營業務收入的比例、經營活動每股現金流量、發行前後每股收益、凈資產收益率。
企業股份首次公開發行過程中會計人員的工作內容
9.應簡要披露歷次驗資報告，並簡要說明每次資本變動和資本情況。
對管理會計職能和綜合素質的認識
管理會計師能起到什麽作用？妳能在管理中扮演什麽角色？與此相適應，他們應該具備怎樣的綜合素質？這些都是既有理論意義又有實用價值的問題。
(1)
我對這些問題的認識大致經歷了以下過程:
1.1980年的理解
“會計應被視為壹個信息系統...會計部門是企業的服務部門。會計人員在企業中處於職員或顧問的地位。”
2.1990年的理解
“從決策是管理的首要職能這壹基本認識出發，現代管理科學把壹個完整的管理系統分為三個層次:壹是決策系統；二是決策支持系統；第三是執行和控制系統。與此相關，管理者也可以分為三種不同的類型:壹是決策者；第二，參謀人員；第三是執行。會計人員作為信息專家，屬於決策支持系統的工作人員。決策系統與決策支持系統的關系實質上是計劃與決策的關系...會計人員作為信息專家，在決策支持系統中從事決策研究，在現代管理中可以充分發揮他們的積極作用。”
3.1997年的理解
“為了服務於現代市場經濟中的‘商戰’，達到克敵制勝的目的，現代戰略管理會計要求對各種相關信息(包括數量和質量；內部和外部；物質層面和精神層面；甚至是關於天氣、地理、人等等的信息)，形成壹個獨特的完全不同於傳統的基於財務信息的會計系統的新的信息系統。戰略管理會計的形成和發展標誌著現代管理會計已經與財務會計分道揚鑣，走上了獨立發展的道路。與此相聯系，管理會計的職能也得到極大拓展，轉變為具有廣博知識和深入洞察力的跨領域管理顧問，為企業制定在時間和空間上具有廣闊視野的戰略管理計劃及其實施服務，從而使管理會計進入壹個新的發展階段。”
(2)
管理會計職能的擴展與現代信息技術的發展密切相關。這是因為:基於現代信息技術，管理會計的許多傳統專業服務可以被相關的計算機網絡所替代，這就要求管理會計人員進壹步提高自身的綜合素質，在決策支持系統中提供非現代信息技術所能替代的更高層次的智力服務，從而更好地為決策系統在當代社會、經濟、技術大變革、大發展的背景下有效地進行科學決策提供智力支持。
相應地，對新型管理會計人員的綜合素質也應有很高的要求，要求他們面對瞬息萬變的世界經濟，具有戰略頭腦、寬廣的思路、高瞻遠矚的戰略眼光、敏銳的洞察力和準確的判斷力，善於抓住機遇，從全局發展的戰略高度創造性地認識和分析問題。要實現這些要求，他們必須通過不斷的學習、思考和實踐，特別是從以下三個方面，不斷完善和發展自己。
1.它具有廣泛的、專門的和新的知識結構。
這裏所說的“博”，指的是廣泛的知識面和跨學科、多學科相關知識的綜合運用。只有這樣，才能開闊視野，啟發思維，不斷提高創造性思維能力，以適應綜合性很強的管理咨詢(建議)工作的需要。
這裏所說的“專業”應該是廣義的理解，立足於專業，超越專業，使之成為視野開闊，“壹專多能”，適應性強的彈性人才。
這裏說的“新”要動態理解。因為當今時代是壹個大變革大發展的時代，各個領域的新事物層出不窮。這就要求在決策支持系統中提供管理咨詢服務的管理會計師壹定不能墨守成規，而必須把握時代脈搏，積極主動地更新知識。這樣才能順應時代潮流，提出既客觀又有前瞻性的有價值的意見和建議。
2.加強自身修養，達到更高的思想境界。
管理會計作為決策支持系統的工作人員，在工作中必須堅持實事求是的原則，不被各種世俗的利益得失所困擾。所以他必須不斷加強自身修養，努力做到“和而遠之，淡泊而誌”。達到了這個思想高度，就能以超然的態度冷靜客觀地思考、分析、研究問題，進而提出各種有遠見的意見和建議。
3.註意理性思維和悟性思維的正確結合。
世界上的事情極其復雜，有的是有序的、確定的，有的是無序的、隨機的。壹般來說，前者可以通過理性思考來處理，可以量化其因果關系，找出其內在的客觀規律性。後者的治療更多地依賴於理解思維，這是理性思維的進壹步深化，也是中國優秀傳統文化中所體現的東方智慧的特點和優勢。是悟性思維的具體表現，如知壹物，舉壹反三，操作奇妙，壹心壹意，可懂不可說等等。很多表面上看似無序的隨機現象，其實裏面隱藏著壹定的秩序。大量無序現象中的有序性不是電子計算機可以直接“計算”出來的，而是要靠高智商的人通過精明的思維“認識”出來，並以此作為行動的指南。
可見，人們對事物的認識，從感性到理性，從理性到悟性，依次進入了壹個新的更高的境界。
以上重點介紹了決策支持系統中的管理會計師應具備的綜合素質。前面已經指出，決策支持系統與決策系統的關系，本質上是計劃與決策的關系。決策支持系統中工作人員的多規劃必須與決策系統中決策者(單位主要領導)的好與壞決策相結合，才能在實際工作中發揮其應有的作用。這就要求決策系統中的決策者相應地提高自己的綜合素質，使兩個系統的工作緊密配合、協調壹致，成果相得益彰。
註冊會計師的角色和功能
註冊公共會計師
(壹)註冊會計師的定義
註冊會計師是指依法取得註冊會計師證書，受委托從事獨立審計、會計咨詢和服務的執業人員。註冊會計師作為第三方，獨立、客觀、公正地出具鑒證意見，因此被譽為市場經濟中“不拿政府工資的經濟警察”，在發展市場經濟中發揮著重要作用。
(二)註冊會計師的作用
1.註冊會計師是會計信息質量的重要評價者。會計信息是企業經營發展的綜合反映，是投資者和債權人評價企業經營狀況和進行投資決策的重要依據。然而，由於專業水平的限制，普通投資者和債權人無法了解會計信息的真實性。註冊會計師有這個專業優勢。他們通過對以會計報表為主要內容的財務報告進行全面審計，客觀、公正地評價財務報告內容是否真實、公允，從而為投資者、債權人、社會公眾等利益相關者提供鑒證服務並承擔相應的法律責任。
2.註冊會計師是市場經濟秩序的重要維護者。註冊會計師的審計對象是被審計單位的會計和其他經濟資料所反映的有關經濟活動。其主要目的是依據法律法規和壹定的標準，判斷審計對象的合規性、合法性和合理性，做出真實、公正的評價，並向社會使用者報告。投資者據此做出合理的投資決策，從而促進社會資源的合理配置；銀行等金融機構據此可以了解債務人的財務狀況和信用狀況，從而降低信貸決策風險；政府部門據此可以掌握資源流向和應稅收入的信息，從而為產業政策和稅收政策的制定服務。由此可見，註冊會計師是政府部門與市場主體、投資者與經營者、債權人與債務人之間的重要橋梁，在維護市場經濟秩序中發揮著不可替代的作用。
3.註冊會計師是提高企業管理水平的重要人員。除了獨立審計，提供會計服務等管理咨詢也是註冊會計師的重要職能之壹。註冊會計師憑借其智力優勢和完善的服務網絡，為客戶提供咨詢服務，幫助客戶提高經濟效益和市場競爭力，促進其依法開展業務。從註冊會計師業務的發展趨勢來看，管理咨詢逐漸占據註冊會計師業務的主導地位，管理咨詢的作用越來越被企業所認可，因此註冊會計師日益成為企業經營者的重要參謀和顧問。
(三)註冊會計師的職能
1.獨立審計。根據我國《註冊會計師法》，註冊會計師主要承擔以下審計業務:(1)審查企業財務報告，出具審計報告。這是註冊會計師業務的主要部分。註冊會計師在審計財務報告時，應當對財務報告中的各項數據及其反映的經濟業務進行審計；為了提高審計質量和效率，有必要對與財務報告生成密切相關的內部控制制度進行研究和評價，確定審計的重點領域。註冊會計師應當按照獨立審計準則的要求，在完成預定的審計程序並獲取相應的審計證據後，編制並出具審計報告。審計報告主要表達註冊會計師的審計意見，具有法律證明效力，不需要任何部門和單位審批。註冊會計師及其會計師事務所對其出具的審計報告承擔相應的法律責任。(二)辦理企業合並、分立、清算事項中的審計業務，出具相關報告。企業合並、分立或者終止清算時，應當依照法律、行政法規的規定，分別編制合並、分立時的財務報告和清算財務報告。為了幫助財務報告的使用者確定對這些報告的依賴程度，企業需要委托註冊會計師對其報告進行審計並出具審計報告。他們的審計和報告也具有法律證明效力，承辦的註冊會計師及其會計師事務所應承擔相應的法律責任。(三)法律、行政法規規定的其他審計業務。上述兩項審計業務基本都是以財務報告為直接審計對象，其審計目的是對財務報告的公允性、合法性和壹致性發表審計意見。這些業務是註冊會計師審計業務的主要內容，因此這類財務報告審計業務通常被稱為通用審計業務。在實際工作中，還可以根據法律、行政法規的規定，委托註冊會計師對財務報告以外的其他特定事項進行審計，包括審計在專項編制基礎上編制的財務報告、審計財務報告的組成部分、審計對法律法規的遵守情況、審計根據法律法規或者合同編制的會計資料、審計簡要財務報告。這種特定事項的審計通常被稱為特殊目的審計業務。註冊會計師在辦理特殊目的審計業務時也需要出具審計報告，審計報告也具有法律證明效力，註冊會計師及其會計師事務所也應為此承擔相應的法律責任。2.驗資。驗資是指依法委托註冊會計師對被審計單位實收資本(股本)及其相關資產、負債的真實性、合法性的驗證。企業申請開業的重要條件之壹是必須有壹定的註冊資本，這是企業在境外開展經營活動的信用基礎。為保證註冊資本的真實性，企業籌集的資本必須聘請註冊會計師進行驗資並出具驗資報告，作為出資人出資的證明，也是界定企業產權關系、維護社會經濟秩序的有效手段。
3.管理咨詢。管理咨詢是註冊會計師的壹項重要業務。註冊會計師進行管理咨詢，是憑借其專業優勢，為經營者或經濟管理者接受委托或主動服務，為其建立健全內部管理制度和會計制度，進行業務診斷，建立計算機系統，組織人員培訓，對重大經濟決策和重要項目的實施進行論證和評估等提供咨詢服務。管理咨詢的積極作用主要在於:為客戶提供政策咨詢，促進客戶依法經營；為客戶提供業務咨詢，幫助客戶提高經濟效益；為客戶提供信息咨詢，增強客戶競爭力。
註冊會計師進行的管理咨詢內容廣泛，主要包括設計會計制度、稅務代理及稅務咨詢、資產評估、項目可行性研究及經濟評價、企業改制及股票發行上市咨詢、代理工商企業登記註冊、代理記賬、企業財務診斷、培訓財務會計人員等。隨著管理水平的提高和註冊會計師的不斷發展，管理咨詢的服務範圍會越來越廣。