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電子商務對稅收政策的影響

鑒於電子商務發展的特點,1,很難確認數字商品、稅種和稅率。在傳統貿易中,貨物、服務和特許權易於區分,因此大多數國家(包括中國)的稅法和國際稅收協定對貨物銷售收入、服務收入和特許權使用費收入的適用稅種和稅率都有不同的規定。而稅務機關難以通過互聯網掌握數字商品和網絡交易的具體信息,因此難以確認交易性質和適用稅率。

2交易隱蔽,稅源難以控制。在傳統交易中,經營者壹般都有固定的經營場所或住所。以電子商務為例,經營者通過服務器在網上從事經營活動,沒有固定的經營場所,服務器也容易移動。交易場所靈活多變,稅務機關很難從地域上對其進行清理和控制。因此,經營者不辦理稅務登記和納稅申報,逃避稅收管理,極有可能導致偷稅漏稅,造成國家稅收流失。

3.商品交易簡化,稅收環節減少。傳統交易模式下,代理商、批發商、零售商等商業中介,包括常設機構,都有規範的稅務登記和固定的經營場所,稅收征管相對容易。在電子商務交易中,產品或服務的供應商和消費者可以直接在世界各地進行交易。在稅收環節減少的情況下,消費者很難從批發商、零售商等中間商那裏獲得稅收。而買賣雙方都具有很強的隱蔽性,稅務機關很難控制,可能導致大量稅收流失。

4.交易場所集中,稅源分布不均衡。目前,我國網絡交易的征稅地點尚未明確。實踐中,為方便起見,以銷售者或勞務提供者所在地為征稅地點。這樣,壹方面所得稅稅源集中在生產地或勞務提供者,另壹方面流轉稅稅源集中在生產地或勞務提供者,加劇了稅源分配不均,造成國內稅源。此外,跨國公司可以在避稅天堂設立服務器,並將提供或接受在線交易的地方轉移,以避免壹些稅收。

加強電子商務稅收管理的政策

如何對電子商務征稅,主要集中在稅收征管技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性和流動性的特點,空間上的地理距離並不構成交易的障礙,這無疑給稅收征管帶來了很大的困難,但不宜將電子商務的稅收征管復雜化,無所適從。筆者認為應從以下幾個方面加強電子商務的稅收管理。

1.完善註冊管理,實施源頭控制。

2.控制資金流,把握電商管理的關鍵環節。

3.制定網上交易的稅收控制措施。

4.提高稅務幹部的綜合素質。

總之,隨著我國電子商務的快速發展,現行稅制和稅收征管方式在應對電子商務中出現的新情況、新問題方面的矛盾日益暴露。必須重視電子商務中稅收征管方法和手段的改進,以適應信息技術對稅收征管的要求,最大限度地堵塞稅收漏洞,減少稅收流失。

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