如何做好內部環境審計體系的監督

內部審計種獨立、客觀監督評價通審查評價經營及內部控制適性、合性效性促進企業目標實現防弊、興利、增值內部審計發展同階段目標其終目幫助企業實現增加價值改善經營管理企業內部審計實踐何突破傳統審計思路,逐步向管理審計轉移,強化企業內部約束機制,促使企業建立嚴格、完善、效、暢通、科管理制度運行機制今何通內部審計工作,優化企業力、物力、財力資源配置,改善經營管理,挖掘企業潛力,全面析評價企業綜合效益,增強企業市場競爭力,促進企業提高經濟效益內部審計工作面臨探討重課題、企業內部審計工作重要意義內部審計工作企業內部管理、實現效控制種特殊形式目保證經營順利進行實現企業經營管理目標內部審計通企業內部各項經營獨立、客觀評價檢查企業內部否效執行企業各項程序政策否嚴格遵循企業既定標準否合理、效實現企業資源效利用否實現企業既定目標等完善企業內部約束機制重要環節保證企業健康發展必要手段審計要企業提高管理水平經濟效益搞經營創收參謀適應新形勢經濟運行模式企業運營結構變化內部審計工作目前斷積極尋求變革早壹999IIA第陸壹屆內部審計做全新定義：內部審計種獨立、客觀保證其目於企業增加價值並提高運作效率采取系統化規範化風險管理、控制治理程序進行評價提高企業效率幫助企業實現其目標定義表明內部審計必須進入新發展思路——實現價值增值思路強調內部審計工作應風險管理、控制、企業治理入手通評價改進風險管理、控制治理程效確保企業潛風險效、效率、經濟達企業增加價值改進經營目由見內部審計已經擴展融風險管理、企業治理內部控制審查於體綜合管理審計實現企業價值增值新功能我何進行管理審計達審計增值創效提新課題（）、內部審計企業價值增值目標內部審計要實現企業價值增值新功能其核必須由防弊興利升增加價值提高機構運營效率內部審計部門通介入企業風險管理、運營治理控制領域促進企業運營結構進步完善提升企業管理水平通審計建議、書面報告或者其形式向合適管理員或運營員傳遞種重要信息使內部審計部門企業增加價值部門隨著內部審計目標重新定位內部審計職能審查財務、經營擴展管理領域內部審計機構經營業務進行事前、事事檢查監督更加關註企業管理、風險管理關註企業經營未前景並融進風險管理新內涵參與企業經營決策、析風險素、預測經濟前景內部審計職能擴展其功效作用明顯增強內部審計既企業綜合經濟監督部門企業管理與控制體系重要組部始終圍繞企業內需要企業實現戰略目標經營管理服務內部審計工作內向服務要實現五轉變：審計定位實現旁觀者向參與者轉變主參與企業經營管理；二審計目標實現查錯防弊主向內部控制評價與風險評估轉變企業提供保證與咨詢服務；三審計式實現事審計主向事前參與、事監控、事評價轉變進行全程審計監控；四審計職能實現事論事單純性審計向綜合析評價、提供咨詢服務轉變逐步擴審計內涵豐富審計信息；五審計實現追求單純數字向追求審計綜合績效轉變程度提升內審工作綜合價值力爭應變求發展發展求創新企業內部審計必須突破傳統審計思路,向管理審計轉移強化企業內部約束機制,促使企業建立嚴密、完善控制系統,嚴格、科管理制度,效、暢通運行機制重點通內部控制審計、經濟效益審計管理程審計,優化力、物力、財力資源配置,改善經營管理,挖掘產與工作潛力,全面析、評價企業綜合效益,增強企業市場競爭力,管理創新基礎,促進企業提高經濟效益（二）確認識內部審計監督計監督關系企業必須財部門財務員必少認企業計監督夠審計監督舉沒認識內部審計存重要意義及確擺內部審計監督計監督二者間關系計監督計工作核；各單位要建立相互離、相互制約內部控制制度計依行使監督權創造良環境；計資料必須要實行定期內部審計；要加強計監督工作再監督整經濟監督體系內部審計監督與計監督***同完企業經營監督任務計監督計員必須履行基本職責實際工作與計核算相互交叉密計能離核算孤立進行監督所切財務通計核算計監督重要程序才能認實現內部審計監督計監督再監督審計員根據家律、規政策規定采用定程序運用專門專業技術知識本單位及其屬單位經濟合性、合規性、合理性、效益性及反映經濟資料真實性全面進行審核、鑒證、評價並提改進工作建議種經濟監督具體講關系：壹、財務計與內部審計關系十密切計與審計職能、象、任務、原則等面進行比較看計基本職能經濟反映、控制監督費用支審計基本職能經濟進行監督計象商品產條件價值運審計象財務收支經營管理效益計任務加強經濟管理提高經濟效益；審計任務審計監督完善管理提高經濟效益計基本原則統性、真實性、政策性、社性審計基本原則獨立性、依性、權威性、客觀性二、計與審計都具監督職能計主要體現事監督審計前主要體現事監督現逐步擴展事前、事事全面監督既相同部同部兩種監督相輔相相益彰各負其責密切配合三、計與審計都具***同目即預防防止違違紀行發健全制度加強管理提高效益四、計與審計象、基本原則面都許相似處發展史看審計計衍計基礎象審計源於計反監督計各項經濟計由於其本身特性直接面貨幣資金雖審核監督職責由於各種原致使計監督帶定局限性審計監督內容更加廣泛更加獨立更加超脫依獨立監督（二）內部審計工作必要性內部審計企業種自我約束機制企業管理缺少組部具預防、揭示、抵禦經營運行各種矛盾病害功能企業實施內部審計監督、依檢查計賬目及其相關資產監督企業財務收支使其真實、合、效履行職責主要制度模式保障企業依經營、規範管理、健康發展具重要意義現內部審計已企業經營管理重要免疫系統企業經營運行效實施內部審計能夠完善公司治理、健全內部控制機制、提高運營效率、促進企業持續發展並終實現企業發展目標內部審計工作由企業專設審計機構審計員本部門、本單位負責領導依據家關本部門、本單位規章制度按照定程序相獨立本部門、本單位財務收支真實性、合性、效益性進行審計監督行我審計監督制度重要組部內部審計企業經營管理提供服務,防範經營風險,實現企業持續發展戰略目標面,功沒其管理審計企業發展扮演著越越重要角色內部審計能更深入企業內部達防範計舞弊目析計舞弊失真行實質內部審計員根植於企業內部與單位職工廣泛聯系、密切接觸先融體企業文化、管理理念、經營哲、員素質解效防範舞弊發等面內部審計具外部審計財務審計比擬優勢內部審計通自監督工作發現並糾存問題督促企業各級管理員及各位員工遵紀守嚴格執行制度規定企業各項經濟業務進行客觀、及、真實披露計信息保證財務報告真實靠性內部審計職能全面實現利於降低企業風險提高企業經濟效益進進步促進計信息質量提高內部審計工作重要性主要體現幾面：壹、內部審計提升企業管理水平具重要意義內部審計企業自身強化管理控制、防範風險需要促進企業內部科、高效管理重要環節部門、單位、系統建立現代管理制度必要求隨著企業管理制度逐步健全治理結構斷完善內部審計必內部控制體系重要組部必滲透於內部管理各面經濟各環節內部審計發展客觀規律企業轉換經營機制必要求缺乏內部審計監督企業堵塞經營漏洞、抵禦經營風險面能力非弱比體喪失免疫功能各種病毒休止侵入企業間競爭管理水平競爭內部審計企業實施內部管理改進完善內部控制重要手段企業內部審計企業現行管理體制制度運作執行情況進行效監督於改進企業管理水平健全完善企業制度具重要意義二、進步提高企業計信息質量企業內部審計內容內部財務審計監督企業計資料真實性完整性企業財務部門應建立企業內部財務控制制度計資料取、記錄保管都應相應制度並通內部稽核制度保證計資料計信息及性、真實性完整性由於主觀素及相關制度局限性企業財務工作避免存些問題內部財務審計任務發現些問題偏差並及向企業管理層提相應建議使企業財務工作達企業管理各項要求三、保護企業財產完整通企業經營內部審計及發現企業管理存問題漏洞現企業庫存商品管理例企業庫存商品管理其盤盈盤虧處理問題容易現漏洞企業內部控制制度重點關註內容內部審計根據相關內部控制制度要求重點抽查相關庫存商品盤點、盤盈盤虧資料找庫存商品盤盈盤虧原同內部審計通企業庫存商品盤盈盤虧手續審批完備性及賬務處理及性確性進行審查程度能堵住能庫存商品盤點存漏洞確保企業資產完整性四、確保企業實現經營目標科、合理內部控制組織體系內部審計機構應該獨立於財務部力資源部獨立部門內部審計遇企業重內部審計事項或者發現企業內部經營管理存重違、違規事件內部審計機構述事項或者事件直接向股東及其設機構董事進行匯報內部審計部門企業內部監督機制具足夠權威性能保證企業內部審計報告企業管理層足夠重視針企業內部審計報告提整改措施處理建議企業管理層能及進行研究並給反饋意見能企業經營目標實現提供力保障 5、內部審計企業實現持續發展具重要意義內部審計企業存、發展重要組部加快實施內部審計利於促進企業持續發展形勢需要更歷史進步內部審計始終圍繞企業突重點完強管理、防風險、促發展重任保障企業提高自主創新能力推產業結構優化升級促進資源能源節約態環境保護實現全面協調持續發展由見推進內部審計發展支持促進企業轉變經營發展式、建立健全現代企業制度、促進企業持續發展客觀需要內部審計工作平臺效監督與服務於企業經營、內部控制、管理制度等等及反映企業經營運營與管理效優化公司治理匹配性助於實現企業健康持續發展　陸、內部審計企業內部控制能力提高具重要意義隨著企業體制斷完善內部審計已由傳統監督、服務拓展項集監督、服務與咨詢於體重要工作目前推進企業內部控制建設探索展內部控制審計已經企業普遍關註熱點內部控制審計既內部審計主要產品內部審計工作永恒主題內部審計促進企業加強內控管理增強自我約束強化廉政建設及發現查糾企業內部存違規違問題堵塞管理漏洞減少損失浪費避免決策失誤提高經營管理水平等面均起著缺少重要作用內部審計企業內部控制具較強優勢能夠內部控制環境、風險評估、控制、內部控制信息與溝通、內部監督制度等面企業內部控制免疫功能提供及診斷使企業潛病毒及控制整治做癥提抵禦病害優化資源降低本費用提高效益及解決問題審計意見建議斷化解企業經營管理風險增強企業免疫功能使企業斷自我調整發展促進企業機制健全提高精細化管理水平實現企業經營目標（三）內部審計工作機構定位內部審計機構內部審計工作實現展物質組織載體內部審計機構定位主要包括：圍繞企業經營管理工作確定審計重點編制企業審計工作計劃；協調企業與家審計機關、內部審計協計師事務所關系形家、企業內部、社行業管理四位體監督體系***同維護企業合權益；展資產保值增值審計防止資產流失；根據現代企業制度需求斷拓寬內部審計領域；加強外審計根據董事決定企業投資項目進行事前、事跟蹤審計；加內部控制制度審計力度促使企業健全內部控制系統；實施管理審計、經營審計、環境審計及力資源審計企業管理決策提供全位服務；審計重點效益審計、經濟責任審計內部控制制度審計主要內容突經營管理狀態態監督；避免投資決策現重失誤防範投資風險；根據審計程發現問題配合企業管理部門企業財部門等職能部門進步完善財務計等管理制度建立企業內部審計制度實現企業內部審計工作規範化制度化；建立效內部控制系統見　內部審計我社主義審計體系重要組部家審計基礎單位、部門進行自我監督行效種形式完善監督機制加強經營管理維護財經紀律等面起著十重要作用內部審計加強企業內部控制管理重要手段內部審計具獨立性客觀性企業進行內部控制管理必要條件通嚴格審查客觀評價才能保證企業經營實現效內部控制管理合理內部審計家關律規企業內部規章制度依據企業經營各環節象保證各項資產安全、完整通建立健全內部審計制度效避免內部控制流於形式進提升內部控制管理影響力執行力建立內部審計機構要協助單位領導經營實行更效監督維護財經紀律斷改善經營管理提高管理水平企業經濟效益　（四）、內部審計做增值功效工作思路　內部審計並非產經營系統強調管理制度建設、執行及風險防範企業價值鏈項間接、輔助才能實現其價值增值功效呢通幾審計工作實踐幾面認識：　壹、建立符合企業發展需要內部審計模式明確審計工作位企業模式看內部審計機構隸屬關系般三種：由監事領導；二隸屬於董事由董事設審計委員負責監督指導內部審計工作；三總經理設置內部審計機構內部審計職權看論采取種模式內部審計都接受企業高層管理監督與指導並根據要求展內部審計向企業高層管理報告關審計情況利於促進改善內部經營管理幫助高層管理效履行管理責任提高管理績效內部審計都具獨立性權威性具檢查權、取證權參與決策權建議權必要采取強制措施通報批評處理處罰權等?　二、充發揮內部審計職能作用內部審計應監督主警察、裁判等角色向評價與監督並重參謀、助手等角色轉變突內部審計內向性服務特點拓內部審計更加廣闊存與發展空間內部審計既企業內部控制重要組部監督與評價內部控制其部主要力量內部審計強化內部控制面發揮著替代積極作用種積極作用要能充發揮（壹）監督控制作用依據家律、規、企業規章制度企業內部審計單位經濟真實性合性進行監督檢查促使企業走制化、規範化軌道（二）評價、參謀作用通審計終形審計結論檢查任務完情況內控制度建設及執行情況經營存問題等面進行客觀、公評價並依據關政策、規企業內控制度提合理化建議領導決策提供依據（三）效降低企業運營風險作用風險管理企業經營者項主要職責內部審計通企業內部控制制度完善程度測試評價及發現存經營風險財務風險企業風險管理程進行評估報告並提切實行改善建議進促進企業改善風險管理體系規避經營風險財務風險效維護企業存發展（四）確保資產保值與增值作用企業經營般環節程序較復雜存些難完全控制素威脅著企業資產安全完整企業內部審計及發現問題堵塞漏洞避免潛虧素形提高企業資產質量進保證資產完整；內部審計通積極展戰略審計推企業資產增值（5）維護、糾偏差作用內控系統各節點進行檢查評估發現內控各環節存缺陷漏洞析經營管理程偏差失誤解剖問題產主客觀原完善內部控制提供依據企業重點職能部門、重資金、重要經濟事項等進行監督檢查經濟否與企業經營目標保持致否取預期效發現損害企業利益行及予糾、制止查處預防、減少風險損失維護企業合權益幫助促進企業實現目標增加企業價值（陸）企業內部管理決策提供科依據作用復雜變市場環境企業面許確定素些素都企業經營敗起著重要作用內部審計利用其獨特優勢專業能力企業內部各部門提供參謀、建議、協調等服務斷豐富增值型內部審計內容及解內外環境素變化經營決策提供政策經濟論證；針經營現內部管理問題提具體並操作改進意見建議；企業各種決策實施取經營進行評價使企業經營者能夠迅速解決策行否完善企業資源否充利用便及調整決策提高企業經濟效益　三、內部審計工作嚴格關企業關鍵環節控制審計質量提高審計效率審計工作必須做加強審計質量控制防範審計風險提高審計效能單位領導進步加強管理、科決策提供言據、施策報告才能充發揮內部審計機構功能作用　（壹）確運用內部審計依據內部審計依據衡量評價內部審計象合性、合規性、合理性及效性據形審計結論審計建議客觀標準既包括家律、規、政策等依據包括企業單位自訂計劃、預算、定額、合同等審計員審計程要與審計項目及審計目標密切相關、適用、具式書面文件形式律、規、決議等審計依據全位、辯證析問題抓住主要矛盾及問題實質形確、靠審計結論建議? （二）堅持審計程序做條紊主要抓審計立項、審前調查、審計實施、審計查處、問題整改落實等各關鍵環節力求收事半功倍審計效隨著企業產、經營規模斷擴控股企業、工程項目增審計部門要按照重要性原則針性選擇涉及面廣、影響力、管理層職工高度關註項目進行審計立項實施審計前要充做準備工作事先解工程項目基本情況：招投標情況、工程概況、企業機構設置、員配置、產經營概況等；制定審計計劃、擬審計案明確審計目標、審計重點、審計步驟等做放矢實施審計程要按照審計計劃案認真收集相關資料形靠審計證據通實走訪、觀察、實質性測試等審計手段審核內控制度效性經營真實性形審計底稿編寫審計報告作審計決定同具審計報告要嚴謹細致敘述問題析原做結論都必須事實依據偏倚提高其信性；反映數字必須源於審計單位相關資料並經核實誤保證其真實性；處理意見引用律、規必須準確誤維護其嚴肅性；文字表述要準確條理清晰重點突層明言簡意賅體現其藝術性；審計報告報批前要征求審計單位意見遵其客觀原析體現其靈性?　（三）結合企業實際靈運用審計內部審計作企業內部加強風險管理控制及治理重要手段存發展其履行職責範圍涉及審計單位產、經營、管理等各面經濟及其信息載體審計員要根據同審計內容綜合運用審核、計算、函證、監盤、觀察、詢問、析性復核等獲取充、相關、靠審計證據支持審計結論建議同集團企業面審計項目單位、跨區域廣特點要努力提高審計覆蓋率審計部門要改變審計工作式充利用計算機審計技術力展遠程審計提高審計工作效率? （四）握審計重點突經濟效益隨著現代企業經營管理結構斷完善內部審計必須更關註企業管理流程、管理機能、管理制度等面通其進行審查評價達健全企業管理制度、完善管理流程提高企業內部控制能力目內部審計必須向高層管理審計轉變企業斷提升管理效能本單位經營管理行恰性效性進行檢查、診斷；管控決策執行效率效進行督導調研深入剖析基礎具評價意見並提相應審計建議其審計工作目標使審計單位管理導向符合企業戰略決策要求管理程安全規範資源配置集約高效圍繞企業價值化目標要求審計工作重點真實、合與效益並存面入手審計程除關註相關規遵守情況及內控制度執行情況外重點考察項目本管理程機械設備利用效率、材料、物資采購價款合理性、管理、服務、各項費用責任本落實情況、資金運轉情況、項目本驗工計價情況等本效益情況保證提高經營經濟性效性實現增值服務功能?　（5）認真落實審計建議促審計轉換現代企業經營管理隨著外部環境變化、各種風險增內部審計工作應立足於推改革、完善制度、規範管理需要改進風險管理完善企業運營結構等面發揮審查、評價及促進作用加審計情況綜合析信息反饋力度查問題存漏洞及給予指督促整改落實企業持續發展提供建設性意見