（壹）從分配職能看分配職能是財政的基本職能。社會主義國家管理和組織經濟建設，其中壹個重要任務就是正確處理積累與消費的關系，避免出現因畸輕畸重某方面而給國民經濟建設帶來的不利影響。企業是國民經濟的基本單位，企業內部的分配是國民收入初資分配，其分配構成狀況直接影響整個國家積累與消費的比例關系，比如企業產品價格的高低、折舊水平與方式的調整、工資分配的變化、稅制的改革，等等。而國有企業是國民經濟的支柱，在整個國民經濟中占較大價值份額，這不僅決定了它自身的分配狀況影響積累與消費的分配關系，而且會誘導整個企業領域對全社會積累與消費比例關系的沖擊。因此沒有對企業財務的規範管理，要達到正確處理積累與消費比例關系的目的是不可能的。?
（二）從調節職能看社會主義國家不失時機對國民經濟的發展進行調節，是保障國民經濟伊朗有序發展的必要手段。這是因為社會主義經濟的發展是錯綜復雜、千變萬化的，尤其是在加大市場調節力度的情況下，靠“無形的手”的調節也必然會出現壹些負作用，比如農、輕、重的比例，各農、輕、重內部的比例，第壹、二、三產業的比例等，都可能出現這樣或那樣的不協調問題，這些都需要通過財政籌措資金或制定相應的政策予以調節。比如，近十幾年，財政部門傾其財力進行能源交通建設、原材料工業的建設、高科技產業的建設等，都是對國民經濟進行調節，而這又恰恰是財政管理企業財務的主要內容之壹。第三，從監督職能看，財政收入主要來源於企業，而國有企業提供的各項稅收和利註又占財政收入較大份額，所以企業經濟效益的好壞和能否認真執行國家的各項聚財政策，將直接影響到財政收入的穩定增長。由於企業利益和國家利益的不完全壹致性和企業管理水平的高低不同，財政部門對企業的經營管理和執行各項稅收政策的情況必須實施壹定的財務監督。實際工作中，由於監督不力，有的企業不顧市場情況，濫上項目和管理粗放，使國家資財受到巨大損失，更有的企業不認真執行國家的財會制度和稅收政策，搞兩本帳，實行上有政策，下有對策，偷漏稅收，造成財務秩序混亂，此類情況在實際工作中不乏其例。? 從上述分析看，財政部門對國有企業的財務管理不能削弱是顯而易見的。然而，從實際工作中暴露出的問題看，整個企業領域財務秩序混亂、有章不循、有法不依、管理粗放、效益低下的現象令人堪憂，其中國有企業的財務狀況也並不比其他晨國有企業的情況好多少，這又是為什麽呢？我認為：?
（壹）認識片面在建立社會主義市場經濟的條件下，企業片面認為自己的自由度要不斷加大，財政部門片面認為自己管理財務的力度要減少，然而在這種財政管理力度弱化而企業自身有效的約束機制尚未健全的情況下，問題的發生顯然是不可避免的。廊房市直壹個重點企業，原本是各方面管理基礎都很好的企業，前幾年市政府聚集各方面的資金力量對其進行改造，使其成為“小型巨人”企業。然而經濟幾年的改造，當“小型巨人”被造就“成功”以後，廠長離任審計時發現該企業潛虧2700萬元，1995年當年虧損700多萬元，虧損的主要原因是內部管理不善，原材料、產成品嚴重虧庫，有關部門（包括財政部門）因該企業“先進”而對其放松監督管理所致。?
（二）改革的失誤近20年的企業改革，從實行企業的基金、利潤留成到“兩步利改稅”和承包制，改革所尊循的壹直是對企業放權讓利的思路，尤其是承包制的實行，在“壹包就靈”的理論指導和中央某大企業多年實行承包所取得“輝煌業績”示範下，財政部門對企業過去壹直行之有效的管理受到很大沖擊。強調制度被認為是保守，註重監督又被認為是不尊重企業主權。所以，面對企業改革中出現的諸如雹盈不包虧、財經紀律松馳和國有資產流失等重要問題，財政部門顯得無可奈何。?（三）配合不利從改革的趨勢看，今後國有企業的財務管理是由財政、稅務和社會中介機構***同承擔的。財政部門主要是負責國有企業發展的資金籌措和企業財務制度的設計和實施，中介機構和稅務部門負責企業具體財務政策的執行。比如，通過所得稅的征收，可以對企業執行國家財務制度的情況進行監督；中介機構通過資產評估、驗資、年終查帳等對企業使用國家資金的運作情況履行“經濟警察”的職能。但從目前的情況看，三個方面的管理都存在壹定的問題。財政方面，由於財政困難，特別是市縣財政沒有足夠的資金力量扶持國有企業的發展，使財政對企業的財務管理缺乏應有的手段；稅務部門在征管中不同程度存在的包稅制，又使企業在壹定程度上淡化了財務制度觀念，使財務制度難以執行到位；中介機構又多屬掛靠制，在政企尚未有效分開的情況下，中介機構的中性作用很難發揮。在上述三方都有問題的前提下，很難形成對企業財務管理的合力，出現財務秩序的混亂是必然的。三、解決國有企業財務管理問題的對策我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業自身三方面入手。（壹）政府要加強相關法律法規建設 1.中小企業的經營規模小、抵禦市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關於鼓勵和促進中小企業發展的若幹政策意見》，據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。 2.成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。 3.加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯合下發了《關於加強中小企業信用管理工作的若幹意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標誌著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得註意的是，在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系（如中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等）結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。（二）中小企業投資要面向市場 1.應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：壹是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別註意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有壹定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。 2.分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了壹定的規模之後，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子裏，從而分散投資風險。 3.應規範項目投資程序。當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備壹定的實力之後，可以借鑒大型企業的普遍做法，規範項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要註意實施跟進戰略，規避投資風險。（三）企業要強化資金管理和加強財務控制 1.提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由於資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，***同為企業資金的管理做出貢獻。 2.努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什麽時候可收回，什麽時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金桔據。最後，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。 3.加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規範的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由壹個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至於疏忽。4.加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，並以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據後，進行妥善的會計處理。 （四）加強財會隊伍建設 目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，壹是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制於領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的***同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。