當然不是簡單的合並。這句話不清楚。我給妳壹個模板，仔細研究壹下。希望能幫到妳:\x0d\x0d\ XX集團公司\x0d\ XX月，20XX \x0d\合並報表抵銷分錄的編制方法\ x0d \ 1。內部股權投資及其收益的抵銷\ x0d \(。X0d\借:實收資本\x0d\資本公積\x0d\盈余公積\x0d\未分配利潤(以上四項應等於子公司所有者權益合計)\x0d\合並價差(借或貸，差)\x0d\貸:長期股權投資(母公司長期投資賬面價值)\x0d\少數股東權益(子公司所有者權益合計×少數股東權益%) \ x0d \ 2、 合並價差\x0d\(1)原因:由於母公司通過證券市場第三方取得子公司股份，支付給第三方的價格高於或低於股份的發行價格。 \x0d\(2)合並價差的計算\x0d\合並價差=母公司內部股權投資-被投資子公司所有者權益合計×母公司在子公司的投資比例=股權投資差額。\x0d\(3)報表列報:合並價差屬於“長期股權投資”的調整項目，應在合並報表“長期股權投資”下單獨列示。\x0d\3。少數股東權益\x0d\ (1)含義:反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權益，表示其他投資者在子公司所有者權益中的份額。\x0d\ (2)少數股東權益的計算\x0d\少數股東權益=子公司所有者權益合計×(1-母公司在子公司的持股比例)\x0d\ (3)報表列示:在“負債”和“所有者權益”之間單列壹類反映。\x0d\ Example 1母公司擁有子公司80%的股份。年末母公司“長期股權投資-對子公司投資”賬面價值28，000元，子公司所有者權益項目如下:實收資本26，000元，資本公積4，000元，盈余公積2，000元，未分配利潤65，438元。\x0d\借:實收資本26000 \x0d\資本公積4000\x0d\盈余公積2000 \x0d\未分配利潤1000 \x0d\合並價差1600 \貸:長期股權投資28000 \x0d \少數股東權益6,600 \ x0d \(二)內部股權投資收益抵銷\x0d\1、抵銷原則\ x0d\x0d\(2)由於采用權益法核算，子公司期初未分配利潤已計入長期股權投資和母公司(或其他所有者權益)期初未分配利潤，應予抵銷。\x0d\(3)由於合並利潤分配表是從整個企業集團的角度反映對母公司股東的利潤分配，子公司的利潤已經反映在母公司的投資收益和利潤分配中，所以子公司利潤分配的各項金額必須相互抵銷。\x0d\2。抵銷分錄及公式\x0d\∫子公司本期凈利潤+子公司年初未分配利潤=子公司本期分配利潤+子公司年末未分配利潤\x0d\∴抵銷分錄:\ x0d \借方:投資收益(子公司本期凈利潤×母公司投資%) \ x0d \少數股東。年初未分配利潤(子公司年初未分配利潤)\x0d\貸:提取盈余公積(子公司提取盈余公積)\x0d\應付利潤(子公司應付利潤)\x0d\未分配利潤(子公司未分配利潤)\x0d\說明:\x0d\(1)不在年初。\x0d\(2)“投資收益”\x0d\A，在子公司“投資收益-對xx子公司”項目。\x0d\B，已計算。\x0d\3。盈余公積的調整\x0d\(1)原則\ x0d \ a .通過上述抵銷分錄，子公司本期計提的盈余公積已全部核銷，但根據我國《公司法》的相關規定，盈余公積由單個公司按照本期實現的稅後利潤計提。\x0d\B、調整提取的盈余公積的抵銷分錄後，合並資產負債表上的“盈余公積”項目反映母公司盈余公積的賬面價值及其在子公司提取的盈余公積中的份額。\x0d\同時在合並利潤分配表中，“盈余公積提取”項目反映母公司盈余公積的賬面價值及其在子公司盈余公積提取中所占份額。\x0d\C、調整分錄相當於將母公司的壹部分未分配利潤轉為盈余公積，而不是將子公司的未分配利潤轉為盈余公積，因為子公司的未分配利潤已經全部抵銷。\x0d\(2)調整分錄\x0d\A、調整本期盈余公積\x0d\借:提取盈余公積\x0d\貸:盈余公積(子公司本年提取盈余公積金額×母公司%) \x0d\ b、調整以前年度盈余公積\x0d\借:年初未分配。(三)內部股權投資與投資收益抵銷綜合示例\x0d\示例2×1母公司“長期股權投資-對子公司投資”初始賬面價值為4.5萬元，占某公司股份的80%。甲公司的初始賬面價值為:實收資本3.5萬元，資本公積65，438元+0.5萬元。\x0d\×2年，A公司實現凈利潤65，438+0萬元，提取盈余公積65，438+0萬元，應付股東利潤2，000元。\x0d\×1年:\x0d\①內部股權投資抵銷\x0d\借方:實收資本35000\x0d\資本公積15000 \x0d\盈余公積1000 \x0d\未分配利潤70。合並價差5000 \x0d\貸:長期股權投資51400\x0d\少數股東權益1600\x0d\說明:\x0d\A、“長期股權投資”期末數45000+(65438 \x0d\B、“盈余公積”期末數= 1000元。(子公司)\x0d\C、“未分配利潤”期末數= 10000-1000-2000 = 7000元。\x0d\D，組合價差= 51400-(35000+15000+1000+7000)×80% = 5000元。\x0d\E、少數股東權益=(35000+15000+1000+7000)×20% = 11600元。內部股權投資抵銷\x0d\②內部股權投資收益抵銷\x0d\借:投資收益8000\x0d\少數股東損益2000\x0d\貸:提取盈余公積1000\x0d\應付利潤2000\x0d\未分配利潤7000\ X0d\③調整提取盈余公積\x0d\借:提取盈余公積800\x0d\貸:盈余公積800\x0d\註:金額\x0d\×2年\x0d\①內部股權投資抵銷\x0d\借方:實收資本35000\x0d\資本公積15000\x0d\盈余公積2000\x0d\未分配利潤14000\x0d\ x0d。貸:長期股權投資57800 \x0d\少數股東權益13200\x0d\描述:\x0d\ A、“長期股權投資”期末數= 51400+(10000×80%)-(2000)\ x0d \ B、“盈余公積”期末數= 1000+1000(子公司)\x0d\C、“未分配利潤”期末金額= 7000+(10000-2000-2000)= 14000元。\x0d\D、少數股東權益= 11600+10000×(1-80%)-(2000×20%)= 13200元。\x0d\E，合並價差=(57800+13200)-(35000+15000+2000+14000)= 5000元。\x0d\②內部股權投資收益抵銷\x0d\借:年初未分配利潤7000\x0d\投資收益8000\x0d\少數股東損益2000\x0d\貸:提取盈余公積1000\x0d\應付利潤2000\x0d\未分配利潤14000\x0d\③調整提取盈余公積\x0d\借:提取盈余公積800\x0d\B，別忘了調整以前年度的盈余公積。\x0d\ II。內部應收賬款和應付賬款的抵銷及壞賬準備\x0d\(壹)內部應收賬款和應付賬款的抵銷\x0d\借:應付賬款\x0d\貸:應收賬款\x0d\說明:該業務以後年度無需準備遞延抵銷分錄。\x0d\(二)壞賬準備的抵銷\x0d\借:壞賬準備(期末內部應收賬款計提的壞賬準備余額)\x0d\貸:管理費用(借方或貸方，差額)\x0d\年初未分配利潤(年初內部應收賬款計提的壞賬準備余額)\x0d\說明:本抵銷分錄的公式。\x0d\例3某集團公司從1991開始采用備抵法核算壞賬，在1991-1994期間內部沒有發生壞賬。相關信息如下:內部應收賬款年末余額計提壞賬的比例\x0d\x0d 1992 15000 5‰\ x0d \ 1993 10000 3‰\ x0d \ 1994 12000 3‰\ x0d \ 65438。1992: \x0d\借:壞賬準備75\x0d\貸:期初未分配利潤50\x0d\管理費用25\x0d\說明:\x0d\①壞賬準備=本年內部應收賬款年末余額×本年計提比例= 15000。\x0d\1993: \x0d\借:壞賬準備30 \x0d\管理費45 \x0d\貸:期初未分配利潤75 \x0d\說明:\x0d\①壞賬準備=本年內部應收賬款年末余額×本年計提比例= 65433。②年初未分配利潤=上期期末內部應收賬款年末余額×上年計提比例= 15000 × 5 ‰ = 75元\x0d\管理費用凈額= 75-30 = 45元\x0d\1994 \x0d\借:壞賬準備36 \x0d\①壞賬準備=本年內部應收賬款年末余額×本年計提比例= 12000× 3 ‰ = 36元\x0d\②年初未分配利潤=上期期末內部應收賬款年末余額×上年計提比例= 10000× 3 ‰ = 30元\x0d\③管理費用凈額= 36-。\x0d\ (3)其他債權債務的抵銷\x0d\1、內部應收票據和應付票據的抵銷\x0d\借:應付票據\x0d\貸:應收票據\x0d\2、內部預付賬款和預收賬款的抵銷\x0d\借:預收賬款\貸:應收股利\x0d\4。其他內部應收款與其他應付款之間的抵銷\x0d\借:其他應付款\x0d\貸:其他應收款\x0d\註:以上1-4抵銷分錄應根據各科目每年年末余額編制，而不僅僅是發生的年度。\x0d\5。內部銷售抵銷\x0d\①內部采購本期全部實現\x0d\借:產品銷售收入\x0d\貸:產品銷售成本\x0d\②內部采購本期部分實現\x0d\借:產品銷售收入\x0d\貸:產品銷售成本\x0d。\x0d\借:年初未分配利潤\x0d\貸:存貨\x0d\B沖減本年分錄如上。\x0d\\x0d\附件:合並工作底稿表格\x0d\ \x0d\合並財務報表通俗易懂供大家分享！不收，肯定吃大虧！\x0d\從整個企業集團的角度來看，母公司與子公司之間的業務實際上相當於企業內部的資產轉移，不存在損益，只是在各自的財務報表中確認了損益；在編制合並財務報表時，應編制調整分錄和抵銷分錄，以抵銷相關項目的影響。\x0d\先總結壹下母公司與子公司之間常見的內部抵銷事項\x0d\ (1)母公司對子公司長期股權投資項目直接相關的抵銷處理\x0d\ 1。母公司對子公司長期股權投資項目和子公司所有者權益項目的調整和抵銷\ 2。母公司內部投資收益與子公司期初、期末未分配利潤及利潤分配項目之間的抵銷\x0d\(二)與企業集團內部債權債務相關的抵銷處理\x0d\ 1、內部債權債務抵銷\x0d\應收賬款和應付賬款；應收票據和應付票據；預付款和預付款；\x0d\持有至到期投資和應付債券投資；其他應收款和其他應付款\x0d\ 2。內部利息收入和利息費用的抵銷\x0d\ (3)企業集團內部購銷業務相關的抵銷處理\x0d\ 1。內部商品交易:內部銷售收入與存貨包含的未實現內部利潤的抵銷\x0d\ 2。內部固定資產交易:內部固定資產和無形資產原值和累計折舊攤銷中包含的未實現內部利潤的抵銷\x0d\ (4)與上述業務相關的減值準備的抵銷\x0d\壞賬準備的抵銷、存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資等。內部購銷引起\x0d\以下項目分析調整。X0d\ 1。內部投資抵銷\x0d\ (1)母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷\x0d\ 1。子公司個別財務報表的調整\x0d\長期股權投資有兩種，即同壹控制下企業合並取得的子公司和非同壹控制下企業合並取得的子公司。\x0d\第壹種情況，不需要將子公司的個別財務報表調整為公允價值反映的財務報表，只需要抵銷內部交易對合並財務報表的影響。\x0d\第二種情況，即通過非同壹控制下企業合並取得的子公司，對子公司的長期股權投資應當以購買日的公允價值為基礎，按照權益法進行調整。\ x0d \ x0d \調整步驟包括:\x0d\ (1)以合並日為基準日，確認被合並方資產、負債及合並商譽的公允價值。\x0d\註意調整賬面價值與公允價值的差額\x0d\ (2)按權益法調整被投資單位的凈利潤，並根據調整後的凈利潤確認成本法與權益法投資收益的差額\x0d\借:長期股權投資\x0d\貸:投資收益\x0d\ (3)收到現金股利\x0d\借。X0d\ (4)子公司除凈損益以外的其他所有者權益變動\x0d\借(或貸):長期股權投資\x0d\借(或貸):資本公積-其他資本公積\x0d\ 2 .長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理\x0d\從企業集團整體來看，母公司對母公司的子公司\x0d\壹方面反映了其他資產(如銀行存款)的減少，另壹方面反映了長期股權投資的增加。簡化的會計分錄為:\x0d\借:長期股權投資\x0d\貸:銀行存款\x0d\對於子公司來說，壹方面是增加資產，另壹方面是實收資本，在存續期間也涉及股東權益。X0d\借:銀行存款\x0d\貸:所有者權益(股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤)\x0d\因此，要抵消母子公司對長期股權投資的影響，我們只需要\x0d\借:子公司所有者權益\x0d\貸:長期股權投資\ x0。(1)母公司對子公司的控股不壹定是100%。假設其擁有子公司80%的股份，即子公司20%的所有者權益不屬於母公司，上述會計分錄肯定是不公允的，可以用“少數股東權益”進行補充。分錄變為:\x0d\借:子公司所有者權益\x0d\貸:母公司長期股權投資\x0d\少數股東權益\x0d\ (2)商譽的問題。初始投資時，母公司長期股權投資的初始成本與享有被投資單位可辨認凈資產的公允價值份額不壹定壹致。母公司長期股權投資初始成本較大的，預處理視為商譽，不予調整；母公司長期投資的初始成本較小的，其差額作為營業外收入處理。\x0d\由於商譽的介入，上述分錄是不均勻的，貸方金額會大於借方金額，所以借方可以只加初始確認的商譽。\x0d\分錄變為:\x0d\借:子公司所有者權益\x0d\商譽\x0d\貸:母公司長期股權投資\x0d\少數股東權益\需要註意的是，附註考試教材中的商譽是根據母公司長期股權投資年末調整後的金額及其在調整後的子公司所有者權益中所占份額，\x0d\長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理\x0d\借方:股本\x0d\資本公積-本年年初\x0d\盈余公積-本年年初\x0d\未分配利潤-本年年末\x0d\商譽\ X0d\少數股東權益\x0d\說明:所有者權益分為年初和本年，用於編制所有者權益變動表，實際年初+本年為本年\x0d\(二)母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷\x0d\子公司在持續經營過程中的利潤按持股比例計算形成母公司投資收益。如果把母子公司作為壹個整體來看，沒有所謂的投資收益，但子公司的營業收入、營業成本、期間費用等，應該算是母公司的。因此，在編制合並會計報表時，應對子公司長期股權投資的投資收益進行抵銷。\x0d\從子公司來看，本年實現利潤有三個去向:提取盈余公積、向所有者分配、未分配利潤，也要沖減。\x0d\抵銷分錄為:\x0d\借:投資收益\x0d\貸:提取盈余公積\x0d\向所有者分配\x0d\未分配利潤\x0d\就像上述問題壹樣，還有壹部分利潤是少數股東應該享有的，借款人加“少數股東權益”；其次，為了編制所有者權益變動表，應將未分配利潤分為“年末”和“年初”，這也可以看作是長期股權投資與子公司所有者權益之間抵銷分錄的說明。\x0d\調整後，分錄變為:\x0d\借:投資收益\x0d\少數股東權益\x0d\未分配利潤-年初\x0d\貸:提取盈余公積\x0d\向所有者分配\x0d\未分配利潤-年末\x0d\後續為連續性。\x0d\如果某集團公司在2007年編制了涉及長期股權投資的合並財務報表，則該事件是連續的，2008年連續編制了合並財務報表。2007年，在編制合並報表時，根據調整分錄對所涉及項目的期末余額進行了調整；2008年編制的合並財務報表是根據2008年母公司和子公司的單獨財務報表編制的，其期初數沒有按照2007年編制合並財務報表時的調整數進行調整。也就是說，2008年的期初數字和2007年的期末數字是不壹致的，所以在編制報表之前要進行調整。\x0d\怎麽調？\x0d\很簡單。抄下2007年的調整分錄，但將利潤相關部分改為“未分配利潤-年初”。這樣調整後的期初和期末余額是壹致的，然後就可以根據本年發生的情況進行正常的調整分錄。\x0d\ III。存貨內部交易的抵銷\x0d\這裏討論的問題是買賣雙方都將交易資產視為存貨。\x0d\(壹)當年購買\x0d\例:母公司將成本為80萬元的存貨以654.38+0萬元的價格出售給子公司。母公司確認收入654.38+0萬元，成本80萬元，子公司確認存貨654.38+0萬元。但從集團整體來看，集團內部企業之間的商品購銷活動相當於企業內部的物資調撥活動，不應確認收入和成本，也不能確認存貨價值中虛增的20萬元。虛增的20萬元實質上是“計入存貨價值的未實現內部損益”。\x0d\抵銷分錄:\x0d\借:營業收入\x0d\貸:營業成本\x0d\存貨\x0d\有幾處變動:\x0d\ 1。如果子公司存貨以165438+萬元的價格，我們分別看母公司和子公司的業務分錄:\x0d\對於母公司:\x0d\借:銀行存款100\x0d\貸:營業收入100\x0d\借:營業成本80\x0d\貸:存貨80\x0d\貸:銀行存款100\x0d\借:貸我們可以看到營業收入為26543.8+萬元，營業成本為6543.8+0.8萬元。雖然實現利潤仍為30萬元，但收入和成本與事實不符，確認654.38+0萬元。應編制的抵銷分錄為:\x0d\借方:營業收入65.438+000 \ x0d。\x0d\首先假設全部售出:\x0d\借:營業收入\x0d\貸:營業成本\x0d\然後加上虛增的留存存貨價值。
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