日前，易華錄披露2021年度業績快報，公司2021年預計實現營業收入20.13億元，同比下降22.46%；歸母凈利潤為-1.74億元，同比下降131.78%；扣除非經常性損益後的歸屬於上市公司股東的凈利潤為-2.87億元。
2021年以來，該公司業績首次出現大額虧損的背後，是易華錄“數據湖”業務上的微妙操作和尷尬處境。
值得註意的是，在業績預告披露不到壹個月，易華錄在2月23日更換了公司審計機構，將天職國際會計師事務所更換為中勤萬信會計師事務所。而天職國際的服務時間，尚不足3個月。
巧合的是，與此同時，公司對於業績下滑的解釋卻是“主要是由於會計處理政策調整”，影響利潤約2億元。值得註意的是，隨著會計政策的調整，易華錄此前長期的企業內部關聯交易也隨之浮出水面。
“數據湖”區塊鏈進展如何？
易華錄全稱北京易華錄信息技術股份有限公司,成立於2001年4月，易華錄主營業務是推動公***大數據融合開放，深化大數據、雲計算、智慧城市創新應用，提供海量數據存儲、計算、城市大腦等大數據增值應用、運營等服務。
據易華錄披露，公司目前主要的業務是承接各地政府的數據湖建設，該類項目是以易華錄光電磁智能混合存儲平臺為核心技術的數字經濟基礎設施。
早在2018年，易華錄就在互動平臺表示，數據湖業務目前是控股股東的核心戰略，公司將通過數據湖戰略落地開拓更廣闊的業務版圖。
據悉，數據湖是壹個以原始格式存儲數據的存儲庫或系統。基於數據湖業務之上，易華錄也進行了區塊鏈相關的布局。
2019年9月17日，易華錄和力鼎資本發起的北京智慧雲城投資基金與AI芯片企業晶視 科技 簽訂了投資協議，此輪融資由智慧雲城基金和比特大陸***同參與。
據此前介紹，易華錄聯合比特大陸戰略投資晶視 科技 ，將為易華錄“數據湖+”戰略接入算力資源，將先進AI芯片植入到數據湖+智能交通、數據湖+智能安防、數據湖+大 健康 等多個領域。同時也可對晶視 科技 和比特大陸提供數據存儲及再利用服務，提升AI算力的應用解析能力。
不過此次易華錄與比特大陸的戰略合作，卻在簽訂投資協議後再無進展。
公司在2018年投資者互動平臺上提到，聯通、電信已與公司簽署了戰略合作協議，***同推廣數據湖項目。公司目前正在 探索 研究通過數據湖與區塊鏈技術相結合。此外，公司非常重視雄安市場，公司將加大力度推進相關項目落地。
但在3月24日，易華錄在與投資者交流中表示，“目前公司在雄安暫時沒有落地數據湖項目”。
內部交易“刷”業績？
2021年2月23日，業績壹直穩定增長的易華錄突然改聘會計師事務所，並宣布變更會計政策，將此前未實現內部交易損益以長期股權投資的賬面價值減記至零為限。
這壹變更將對易華錄2019年至2021年的凈利潤產生2.04億元、1.38億元及1.75億元的影響，2021年預計最多虧損1.9億元。
對於公司2021年業績預告的大額虧損，易華錄稱是“會計處理政策調整”。如此會計處理政策的調整，也揭開易華錄近年來業績的“水分”。
根據公司2020年年報顯示，易華錄的前四大供應商均為關聯方，合計采購金額為7.93億元，占年度采購總額的51.71%。同時，易華錄前四大客戶也都是關聯方，合計銷售額9.55億元，占年度銷售總額的34%。
值得註意的是，公司近幾年數據湖落地速度較快，到目前為止已有三十多個數據湖，公司前期大部分收入利潤主要來源於數據湖建設。按照此前易華錄相關會計政策的處理，顯然更有利於其業績表現。
但在公司2020年非公開發行的融資額未達預期，2021年度可轉債尚處審批階段的同時，易華錄負債水平較高，財務費用持續增長的現象也相當明顯。在此情況下，公司也主動放緩了數據湖項目的投資速度。
不過，近期易華錄又開始布局元宇宙業務。4月6日，易華錄在互動平臺表示，公司“數據銀行”的區塊鏈加密技術可以應用在NFT項目中，藍光存儲的不可篡改特性也適用於數字藝術收藏品的永久保存。
內幕交易關聯方是誰？
首先來看供應商。易華錄的控股股東華錄集團與松下合資設立了中國華錄松下電子信息有限公司（下稱“華錄松下”），主要生產制造音視頻設備及以藍光為主的儲存設備。2018年，易華錄成為華錄松下藍光產品的國內獨家銷售商。2020年，易華錄采購華錄松下電子產品，交易額為6.24億元，占上市公司全年總采購額的41%。
據易華錄披露，從華錄松下采購入庫後，這些藍光光盤又被打包成數據湖解決方案，轉銷給易華錄的參股子公司。
2020年，易華錄向泰州易華錄數據湖信息技術有限公司（下稱“泰州易華錄”）及藍安數據信息技術有限公司提供項目施工成本服務，***計3.16億元。資料顯示，易華錄持有泰州易華錄60%股權，持有藍安數據81%股權。
易華錄2021年半年報也顯示，公司的應收賬款接近30億元，其中21億元賬齡在1年以內。易華錄2021年上半年的營業收入為15億元，2020年下半年的營業收入為16.05億元，兩個半年合計收入32.1億元。 這意味著，2020年6月至2021年6月，易華錄銷售出去的訂單，超過六成沒有回款，而是形成了應收賬款。
這些應收賬款，大部分由易華錄的參股公司產生。欠款方列表中，3家易華錄的參股子公司合計欠款約8億元，分別是泰州易華錄欠款近4億元、大連數據湖信息技術有限公司欠款超過2億元、茂名粵雲信息技術有限公司欠款近2億元。
工商資料顯示，易華錄分別持有這三家公司60%、49%及49%的股權，但這三家參股子公司均未列入易華錄半年報的合並報表中。
根據企業會計準則，對於投資方向聯營企業或合營企業投出或出售資產的順流交易，應抵消未實現內部交易損益的影響，同時調整長期股權投資的賬面價值。
對此，有投資者在平臺上向公司提問稱，“關聯企業內部交易，在合並會計報表時，應當抵消內部利潤，因為壹家的利潤就是另壹家的成本”。
根據易華錄解釋，對聯營企業的未實現內部損益抵消處理，此前未有明確規定當順流抵消金額大於長期股權投資余額的會計處理。
本次政策變更前，公司采用權益法進行長期股權投資後續計量，將未實現內部交易損益以長期股權投資的賬面價值減記至零為限，不足抵消部分賬外備查，待數據湖項目公司長期股權投資余額增加時，補充抵消處理。
這意味著，數據湖項目公司進入運營期後，未實現內部交易損益將隨著資產的折舊攤銷而實現，從而增加公司未來年度的投資收益。
這些合資公司大部分不並入易華錄的合並報表中，這也成為易華錄“刷業績”的壹件利器。如今，新的會計師事務所追溯抵消此前的關聯交易，易華錄的業績也露出了真面目。
但在今年1月28日，易華錄發布2021年年度業績預虧公告不久，2月23日，易華錄再次發布公告，稱因審計進程中，因受北京、大連、天津等地陸續突發疫情影響，無法按原計劃開展現場審計工作，易華錄擬改聘中勤萬信會計師事務所為 2021 年度財務報告審計機構，同壹日公告擬聘任原副財務總監滿孝國為公司財務總監。