論銀行會計的風險與防範

銀行會計風險防範銀行會計風險防範

[摘要]

隨著市場經濟的加速發展，銀行業高風險、高回報的特點日益突出。尤其是銀行風險的問題，受到業界的高度重視。如何化解和防範銀行風險已經成為當前銀行管理活動中壹項非常緊迫和重要的內容。

壹.導言

銀行會計制度是規範銀行會計行為的準則。會計制度不健全或無章可循，執行不力就會發生會計風險。目前銀行經理壹般以營銷和清理債務為主。壹些銀行管理者對會計風險防範缺乏足夠的重視，忽視建立和完善內部控制制度。制度缺陷導致社會上的犯罪分子和個別會計人員有機可乘。現有的會計規章制度不能得到有效執行，會留下壹些隱患。主要表現為:壹是會計人員安全防範意識薄弱。“印鑒、質押、憑證”不能分為保管聯行印鑒、暫存櫃不上鎖、換崗不詳細交接等三部分。二是相關人員把關不嚴，票據不打印，日常核算存在多處漏印、錯印現象。三是操作程序不規範。壹些領導和會計管理人員對近年來新頒布的會計結算法規不熟悉，只憑舊印象辦理壹些業務。第四，核算不規範。各銀行普遍存在以下現象:票據金額不壹致，憑證、賬號、戶名、金額隨意更改，印鑒有缺陷，銀行印鑒不全，現金支票、轉賬支票加蓋騎縫章，轉賬印鑒、現金收付印鑒、業務專用章未按規定使用，會計科目使用錯誤，會計科目使用錯誤，利息計算不準確，多收少收。

會計風險包括內部因素和外部因素。外部風險主要表現為財務欺詐造成的損失和對銀行的政策性損失；內部風險是由會計主體的主客觀因素造成的。

二、加強會計電算化系統的風險控制

根據會計電算化系統的特點，建立電算化內部控制系統。會計電算化後，銀行的管理部門越來越依賴於會計電算化信息系統生成的會計記錄和報表，而這些記錄和報表的準確性和可靠性取決於內部控制功能的強弱。電算化銀行會計信息系統的潛在控制問題比手工會計信息系統更復雜，技術性更強。因此，必然會帶來壹些新的風險，如系統文件不可讀，容易被篡改和破壞，如果編程錯誤，會造成錯誤的重復和連續性，更容易導致欺詐和犯罪行為。由於會計電算化系統產生的會計信息越來越多，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。為了提高銀行會計電算化系統的可靠性，必須從研發和維護、職責分離、系統識別、應用環境、操作、數據輸入輸出、系統安全、硬件和系統軟件控制等方面研究銀行會計電算化系統的內部控制措施。由於各銀行情況不同，內控制度不可能完全壹樣。但在目前條件下，為指導各行建立完善、適當的內部控制，加強本行會計電算化系統的安全性和可靠性，人民銀行總行應制定統壹的會計電算化內部控制制度作為指導，各行可根據自身具體情況進行補充。建立壹套適合自身會計電算化系統的管理控制體系。做到“事事有人負責，事事有章可循，事事有據可查，事事有人監督”，防範銀行會計電算化帶來的會計風險。

第三，建立財務風險補償制度

為了應對日益增加的金融風險，西方壹些發達國家除了加強金融機構內部控制外，普遍采取了國際通行的外部措施，建立金融風險保險制度。結合金融業實際，對資本充足率高、管理水平高的金融企業實行低保險，促進管理水平的提高。從發展的角度看，金融企業保險可以增強客戶對銀行的信任，是加快業務發展的有效措施。財務會計風險的補償機制可以先覆蓋壹些風險較大的業務項目，如儲蓄所工作人員和出納的人身安全保險、現金收付安全保險、票據支付結算保險、同業往來等風險。也可以采取金融企業自行提取風險準備金的補償機制，但經財政部門批準的提取項目和費率允許計入成本。

第四，提高會計隊伍的素質

財務會計內部控制制度的建立和實施有賴於壹支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。為此目的，

(1)要加強對會計人員的政治思想教育和道德教育，造就壹支精通各項規章制度、嚴格遵守、敬業勤勉的會計隊伍。

(2)加強會計基礎理論、會計基礎知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短期、有針對性的崗位培訓，熟練掌握各項業務技能。

(3)選拔各級會計主管人員，會計主管人員不僅要有良好的政治素質，精通會計業務，還要有較強的組織能力，善於用人，調動會計人員的積極性，最重要的是堅持原則，以身作則，以自身的優秀品質影響會計群體。

(4)對關鍵會計崗位的人選要嚴格把關，定期考核。他們不僅要關註自己八小時內的表現，還要了解八小時以外的情況。如發現其生活異常、參與賭博等不良行為，在教育無效後，應調離關鍵崗位。

同時，加快與外資銀行的學習和交流，學習和引進外資銀行的先進管理理念和制度，加快與國際慣例接軌，不斷提高管理效率。外資銀行全方位進入帶來的示範效應，為我們加快管理創新提供了便利條件，有助於我們積極引進優秀人才，徹底打破內部分配關系中存在的平均主義，實行責權利和按勞分配相結合的原則，建立有效的激勵機制。

動詞 （verb的縮寫）提高認識，處理好業務發展和風險防範的關系。

擴大業務規模，增強資金實力是銀行的發展方向。但發展要以穩定為基礎，註意風險防範。從農行的效益來看，不僅存款、貸款、結算業務、中間業務創造效益，防範會計風險實際上也是效益實現的保障。因為會計風險的存在是資金損失的基礎，有效防範會計風險就相當於創造相對效益。在發展業務、增設營業網點時，不僅要考慮業務收入與人員成本的關系，還要考慮投資成本。這樣就可以合並那些高風險、低效率的網點，加大集約化經營的步伐，促進會計力量的加強，有效加大會計風險防範的力度。

不及物動詞摘要

總之，會計人員必須管好“賬”，管好“錢”，加強職業道德，恪守“政治合格、業務精通”。遵紀守法，誠實正直。調查研究，實事求是。顧全大局，當好參謀。面向基層，熱情服務。“行為準則，敢於堅持原則，實事求是，對黨和人民負責，堅決維護國有資產的安全和權益，不斷完善會計制度，努力提高會計水平，控制銀行會計風險，把隱患消滅在萌芽狀態，為銀行各項業務的穩健發展保駕護航。

參考

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銀行會計的風險與防範2【摘要】銀行在這個經濟體中的作用毋庸置疑，其中會計業務是商業銀行最基本的業務，貫穿於銀行經營管理的全過程。防範銀行會計風險，對於提高商業銀行抵禦風險的能力和自身競爭力，對於維護我國金融秩序的穩定，保持我國金融業持續快速健康發展具有重要意義。

[論文關鍵詞]銀行會計風險防範

銀行會計風險是指由於主客觀條件惡化、會計差錯、會計信息失真等原因導致銀行的資本、資產和聲譽遭受損失的可能性。如何通過自身職能防範和抵禦會計風險，將是當今銀行業金融機構有效應對其他操作風險的關鍵任務。

壹，銀行會計風險防範的必要性

銀行的每壹筆業務都必須通過會計操作來實現。銀行會計是銀行最基礎、最重要的工作。它不僅具有核算、監督和數據分析的職能，還肩負著銀行業務發展、資金結算、市場預測和銀行管理的重大責任，在金融市場中的地位不可低估。通過防範銀行會計風險，也有利於提高銀行會計信息質量，促進銀行業務良性循環；有利於規範銀行會計工作，克服會計工作中的隨意性；有利於提高銀行會計人員的素質，保證銀行會計人員具有優秀的思維和較強的業務能力，消除各種潛在風險，規避銀行會計風險，減少資金損失。

二，我國銀行會計風險的主要表現

銀行風險具有隱蔽性、滯後性、突發性、連鎖性和後果嚴重性的特點，主要表現在以下幾個方面:

(A)業務風險

銀行人員在進行業務操作時，由於人為失誤或追求某種利益而導致的日常工作中提供不準確或虛假信息的風險，具有很大的破壞性。比如銀行的會計作息時間有很多環節。在資產、負債和中間業務中，每天都要進行大量的現金收付、憑證受理、賬戶申請、賬戶登錄和結算，這些都與風險(客戶賬單填寫不規範、鍵盤輸入錯誤、發貨錯誤、發貨錯誤、發貨遺漏、發貨延遲等)直接或間接相關。);在結算過程中，隨著結算工具和方式的變化，出現欺詐、偽造票據等現象，產生諸多風險；還有的為了完成上級下達的目標任務，消極抵制對自己不利的新政策新規定，亂設會計科目，增加會計風險。

(二)內部控制風險

為了有效防控風險，銀行制定了壹系列內控制度，但在實際工作中很難落實。壹些銀行管理者認為內部控制是組織體系的壹整章，是各種規章制度的總結，是審計或管理的事情，與會計無關，因此對企業經營過程中內部控制、監督和制約的動力機制認識不足，對會計的作用認識不充分。例如，隨著衍生金融工具等新業務的不斷出現，相應的會計核算往往由相應的業務部門自行規定和辦理，且各自為政，缺乏有機結合，導致會計內部控制各部門各自為政，有的甚至相互矛盾，嚴重削弱了會計內部控制。此外，部分銀行對會計人員的崗位配置和分工安排不當，帶來風險。很多職能往往由同壹崗位的人擔任，業務的不同環節融為壹體，增加了風險系數。

(3)監督風險

壹方面，銀行會計人員未能履行監督責任，監督工作未能及時到位，達不到預期效果，使會計風險的發生得不到及時有效的控制。另壹方面，社會上壹些審計機構的審計質量不高，有的甚至違規執業，不能及時發現和提示銀行會計風險。

三，我國銀行會計風險的成因

(壹)相關人員素質低

首先，會計人員素質低，容易導致會計操作風險。壹方面，壹些銀行為了降低成本，更多使用素質低、流動性大的租賃員工，他們無法熟悉業務流程。另壹方面，部分會計業務技能單壹，銀行業務隨著市場需求不斷變化。他們不願意接受新知識，尤其是新企業會計準則修訂後，對政策法規制度了解不夠，責任心不強。存在不規範、違規操作，處理疑難問題能力較低，造成財務差錯和經濟損失。其次，其他銀行人員素質較低。在網銀、信用卡、代理業務、第三方支付業務以及各種理財零售產品不斷翻新的今天，其他工作人員尤其是部分櫃臺工作人員無法規範操作相關業務，給後期的會計工作帶來了潛在的風險。

(二)內部控制制度的設計缺陷

我國銀行會計內部控制制度建設滯後於業務發展。目前，銀行會計內部控制仍然作為壹個分解單元分散在各個管理系統中，沒有形成壹套風險防範程序，難以及時發現和處理存在的問題。隨著業務的快速發展，部分管理人員仍存在“重業務輕內控”、“重存款輕會計”的思想，導致制度建設未能與時俱進，部分制度不夠細化，部分關鍵控制點遺漏，銜接不暢，執行不夠認真。其次，銀行對違規行為的處罰沒有明確的規定，處罰較輕，警示功能的威力大打折扣，無法阻止違規行為的發生。此外，我國銀行還缺乏完善的理財模式，現階段往往停留在事後管理的狀態，難以達到防範風險的目的。在分級管理體制下，經營主體各級分支機構往往通過弱化會計和監督來解決利潤考核、支付保障等各種壓力。此外，基層領導和會計普遍存在“地方化”現象，使得各類非法銀行占據有利條件，削弱會計職能。三是銀行對壹些應由會計主管部門審批或事後審批的項目沒有嚴格審批。檢查方式過於簡單，檢查工作不細致，無法發現深層次問題，沒有起到監督作用。

(三)管理體制不合理

目前銀行業采用“統壹領導，分級管理決策”的管理模式。大部分銀行數據都是逐層匯總上報的。這樣的模式是，會計工作被人為地劃分為幾個不同的區域，基層往往為了績效指標而弱化會計職能，會計人員會與基層的利益掛鉤，進壹步弱化了會計職能。當今社會，銀行領導對銀行會計風險的關註遠不如對經營業績的關註。銀行傾向於將有限的人力成本向金融產品和推廣人員傾斜，薪酬體系的設計側重於市場人員的激勵。會計人員與其職責和技術含量不相稱，挫傷了基層會計人員的積極性(很多銀行會計人員只把自己定位為會計，而不是管理者)。還有壹些銀行迫於人手不足，櫃員簡單培訓後就趕著上班。櫃員對風險認識不足，埋下隱患。

第四，構建堅實的銀行會計風險防範體系

要真正降低銀行的科技風險，必須加強銀行的會計管理，提高各級各部門的認識，把銀行的會計管理作為銀行的壹件大事來抓。

(壹)充分利用科技手段

利用科技手段不僅可以提高工作效率，減輕會計人員的工作量，還可以降低出錯率，為數據分析提供可靠的依據。比如，為了改善現有手工登記簿登記種類繁雜、工作量大、記錄重復等問題，可以實行電子登記簿，減少工作時間，實現所有記錄追溯，杜絕登記簿整改過程中登記不及時、篡改數據、錯誤記錄等現象。在整個會計流程中，還可以找出業務分析所需的數據，提高工作效率，有效識別風險。除此之外，還可以在各銀行的大廳放壹臺帶加註系統的自助加註機。客戶可以在系統上自主操作，點擊要辦理的業務類型，按照系統程序填寫客戶信息，也可以由系統直接感應客戶的二代身份證信息，從而提高整個櫃臺業務的效率，改善客戶服務體驗。

(二)提高會計人員的整體素質。

首先，妳可以加大學習和訓練。由於會計崗位的特殊性，需要加強對會計人員相關制度和規定的培訓，使其及時了解新的國家標準和規定。經營者不僅要了解業務背景知識，還要加強相關會計知識的學習，最大限度地降低會計風險。其次，對銀行會計人員進行職業道德教育。作為銀行的壹員，必須遵守基本的職業道德，將工作流程規範化、法制化，自覺抵制違法違紀現象；會計人員最重要的是精通業務，所以銀行要對會計人員進行有效的會計基礎理論、基本知識、基本技能的培訓和教育，開展各種培訓，提高他們的工作水平和效率。

(C)加強會計執法。

壹、銀行會計人員必須嚴格按照相關管理規定辦理會計業務，必須遵循真實性、及時性、權責發生制和謹慎性四項基本原則。嚴格審核，增強防範意識，有效規避日常會計工作中的風險，不給不法分子留下可乘之機。為確保所有會計賬賬、賬賬、賬賬、賬賬、賬內外壹致，應建立事前、事中、事後監管體系，設定監管重點，防範會計風險。二是在人員配置方面，按照職責分離、相互制約的原則，充分調動會計人員的積極性，合理分工、相互制約，加強會計人員業務操作的過程控制，強化企業內部控制和管理。我們可以采取對會計人員進行信用評級等方法。

(四)完善內部控制制度

首先，要重視會計內部控制文化的建設。在會計內部控制中體現以人為本的思想，強調思想溝通和情感溝通，將會計內部控制變為銀行員工的自願行為，實現員工自我控制、自我管理，自覺按照規範行事，從而實現銀行內部控制的目標；

其次，改革現行的銀行內部審計制度，重組各業務管理委員會的相關職能，督促其開展活動，實現崗位之間的監督制約，發揮其應有的組織保障作用；

三是完善運行合理高效的會計崗位體系，各級會計管理部門要根據有關規定和自身人員、設施的實際情況，合理有效地劃分崗位，明確各崗位職責，確保內部控制有力。

第四，銀行也要結合自身實際，量身定制行業的規章制度，量化銀行會計的操作規則，保證其工作的規範運作。他們必須堅決防止和糾正他們的違法行為，嚴格執法，懲罰違法的人。

第五，加強對重要物品和崗位的控制，指定專人負責，明確責任，有嚴格的程序，防止各個環節出現漏洞。

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銀行會計的風險與防範3 I .銀行會計風險的概念和問題

(壹)銀行會計風險的概念

會計作為銀行工作的基礎，對整個銀行危機的防範起著決定性的作用。防範會計危機是自我控制的關鍵。隨著當前治理措施的不斷創新，會計自我控制的手段層出不窮。如何結合銀行工作的特點和實際，選擇合適的自我控制手段，完成預期的治理標準，已成為當前所有銀行危機防範工作中最重要的問題。

(二)銀行會計風險問題

(1)會計人員約束力不夠，銀行潛在威脅。比如個別會計泄露銀行信息，與國外勾結，導致經濟事件。會計崗位應處於相互監督、相互制約的狀態。經濟組織會計核算錯誤，企業規章制度和工作步驟不夠嚴謹，規章制度不健全，會計崗位相互監督制度不完善。銀行內部真正精通會計業務、具有良好風險防範意識和能力的會計專業人才嚴重缺乏，使得會計風險更容易發生。

(2)會計數據丟失、計算錯誤或編造虛假數據。事實上，壹些銀行為了保護自身的利潤，不遵守法律法規，隨意編造會計信息，使得會計部門給出的數據缺乏準確性和充分性，假賬、費用調整等現象掩蓋了信用貸款資金的本質和危機，誤判了銀行近期的經營情況，導致掩蓋了潛在的危機。會計信息顯示了整個銀行的日常工作。如果會計表格不合適，會計步驟不嚴謹，會計要求不高，就容易導致經濟隱患和經濟危機。高估銀行的資本充足率。

(3)責任缺失，會計監督下降。會計監督是會計的主要職能之壹。但是，目前經濟會計監督力度較低，會計監督行為不能有效實施。關鍵因素是受到運營角度的制約。會計單位通常無法有效監督不符合法律法規的經營行為，如需要多少錢，不需要資金來源，高層工作間過度裝修，消費增加等。如果公司采取不合理的運作模式，會計監管不夠，導致違規貸款、表外出資、創設小金庫、濫用職權、銀行單證交換等違規行為。會計處罰制度的不完善導致違規操作逐漸增多，經營危機的出現。

二、銀行會計風險的成因及分析

(壹)集體結構不完善

忽略危機預防和自我治理，而只是努力滿足要求。追求業務完成率。選擇效率勝於質量。很多情況下存在安全隱患。壹些會計組長不規範，導致對賬工作流於形式。缺乏責任心工作步驟不嚴謹，部分會計人員素質較低。愛崗敬業意識不強，錯誤行為不規範。形成頂級風險隱患。還有壹點就是相互之間缺乏制衡和約束，壹些關鍵的職責和崗位之間缺乏明確的區分，普遍存在崗位混亂或者多重角色的行為，部分分行自我治理機制不完善，壹級受托人和高級管理層缺乏相應的監督制度對其進行約束，往往導致“高層不可控”的情況，使得自動控制系統無法有效執行，從而產生潛在的危機。

(二)教育水平落後，從業人員素質低。

近年來，國有銀行正在迅速占領經濟領域，並迅速向外擴張。但是，由於缺乏熟悉銀行會計工作的專業人員和壹些沒有經過培訓的員工，無法正確把握企業制度和工作流程，缺乏防範危機的知識和技能，使得會計核算結果與實際情況偏差較大。另外，也不能滿足對會計崗位的合理約束。缺乏相關的約束和制衡。甚至引發了壹些會計人員串通舞弊、貪汙受賄、違規操作等壹系列違法案件。以上種種都會導致案件和隱患的發生。

三、銀行會計的風險及防範措施

(壹)加強隊伍建設，提高會計水平

加強會計隊伍建設，提高會計人員文化水平。加強思想和行為上的自控系統，防範會計風險。首先，要在員工隊伍中積極開展以遵章守紀、高效文明工作為核心的思想教育，提升員工隊伍的整體教育水平。其次，通過生動形象、多種形式的崗位培訓和績效考核等活動鼓勵員工積極學習，提高自身素質。

(二)開發完整的企業自動控制系統

建立完整的企業自動控制系統並加強實施。作為壹項基礎性工作，內控體系的建立對完善會計內控體系、防範經濟危機起著至關重要的作用。要建立崗位責任制，根據各崗位實際情況準確找準崗位責任，對崗位行為做出明確規定，讓各崗位各司其職、各盡所能，達到人人有事、事事有人管的目的，防止日常工作中的潛在危機。

(三)創建完整的監管體系

建立完整的監管體系，進壹步加強危機的有效防範。數據表明，正確的會計監管對會計危機的合理合法運行和防範具有深遠的影響。經過監管和監督，可以提高會計治理水平和危機防範能力。要重視各個方面、各個層次，逐步系統化、常態化。對初級會計崗位從業人員的監管，如自身會計記錄、費用管理、關鍵憑證、產品保存等，要更加嚴格，增強重要會計崗位的危機防範。此外，還需要將監管與修改、培訓和懲罰結合起來，采取有目的的措施，強化監管的本質和功能，促進企業法律制度的建立和監管環境的出現，最終達到防止經濟危機和完成銀行可持續發展的目的。有效的內部控制實際上是金融機構從決議執行到管理監督的完善的運行機制。

(四)加強會計原則的執行和會計方法的靈活運用。

會計核算必須遵循準確性、完整性、權責發生制和收付實現制等基本會計原則。會計人員要根據各種業務的收據或單據，準確、仔細地填制憑證。規範操作，認真務實。以便為後續核算提供真實有效的依據。登記總賬，要保證賬、賬、賬、賬表、賬內外全部壹致，各項費用、稅金合理合法列支，正確反映各項收入，保證會計期間的真實、完整、合法。對各種有價單證和重要空白憑證，應單獨設置賬簿進行登記。應嚴格遵循科目設置、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、編制報表、財產檢查、成本計算等規範。此外，重要的是要註意主要賬目和表外賬目之間的對應關系。表外業務是指那些由銀行產生的不反映在資產負債表中的合同和收入或承諾。這樣才能把風險降到最低。