內部控制學術論文1:論內部控制與內部審計
2065 438+2005年4月，首次提出？新常態？這意味著企業要積極完善公司治理，提高風險防範意識。通過分析內部審計的價值和功效，可以改變內部審計的觀念，提高內部審計師的地位；加強內審隊伍建設，提高內審人員素質；加強內部審計質量控制，實施全程審計模式；本文從完善業績評價體系和保持內部審計的獨立性入手，探索內部審計增加企業價值、促進企業適應的途徑。新常態？。
關鍵詞:內部審計增值公司治理
壹.導言
2002年7月，美國國會通過了薩班斯-奧克斯利法案。隨著該法案的實施及其影響的擴大，內部審計在企業價值鏈中的作用也在擴大。2013年8月20日，中國內部審計協會以公告的形式發布了新修訂的《中國內部審計準則》，該準則於2014年8月20日生效。近年來，企業面臨的內部環境發生了很大變化。新常態？當前，企業應積極完善公司治理，提高風險防範意識，而內部審計作為公司的重要職能部門，對企業增值尤為重要。
二，內部審計的概念及其價值和有效性
2004年，國際內部審計師協會在《國際內部審計專業實務準則》中對內部審計進行了定義。內部審計是壹項獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運作。它通過應用系統化和標準化的方法來評估和改進風險管理、控制和治理過程的效果，並幫助組織實現其目標？。中國新修訂的指南指出？內部審計是壹種獨立、客觀的確認和咨詢活動，運用系統化、標準化的方法，檢查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織改善治理、增加價值和實現目標？。顯然，內部審計的目標已經從錯誤檢測和欺詐預防轉變為為組織增加價值。增值型內部審計以風險管理為重點，可以分為顯性價值和隱性價值兩部分。
(壹)顯性價值表現
內部審計創造的顯性價值是內部審計人員通過審計技術對各個部門進行監督和評價，提醒決策者風險，防範和降低企業風險，提高企業效率，從而達到增加企業價值的最終目的。根據現代財務管理理論，在壹定條件下，同等收入水平的公司，風險較小，企業價值較高；資源占用越少，效率越高，價值越高。內部審計是通過對企業管理體系各個環節的分析、監督和評價，找出企業的風險點和低效點，從而防範風險，提高效率。
(二)隱性價值表現
內部審計的隱性價值主要體現在隨著內部審計的發展而在後期會計期間實現的價值，但很難用金錢來衡量。增值成為內部審計新的重要職能和角色。因此，如何使內部審計發揮更大的作用，以便更好地為組織的價值增值，這不僅是高層管理者必須考慮的問題，也是目前內部會計人員和內部審計理論研究者困惑的重點。
第三，增值方式的分析
(壹)轉變內部審計觀念，提高內部審計人員的地位
我國內部審計水平低的壹個主要原因是內部審計觀念落後。因此，壹方面，政府應積極推動內部審計法律法規的發展進程，以明確內部審計在企業管理中的地位，促進內部審計法律法規體系的完善。另壹方面，上市公司的治理是壹種基於產權關系的權力制衡結構。只有董事會、管理層和監事會三權分立，相互制衡，才能對公司產生良好的治理效果。將內部審計部門設置在監事會下設的審計委員會之下，既能劃清監督權、執行權和決策權的界限，又能與董事會和高級管理層形成制衡，充分發揮內部審計人員的監督和審查職責。
(二)加強內部審計隊伍，提高內部審計人員素質。
內部審計涉及企業內部管理的方方面面。內部審計人員不僅要從財務合法性的角度看信息，還要結合實際工作情況，從有效性和合理性的角度看問題，深挖隱藏的問題和弊端。這就要求內部審計人員具備多元化的知識結構，而不僅僅是財務專業知識。
(三)加強內部審計質量控制，實施全程審計模式。
在當今飛速發展的互聯網時代，除了內部審計理念的創新，更應該關註內部審計的質量和運作模式。
企業應當建立健全責任控制制度，主要是確定項目負責人、主審法官和總審計師的相關責任，檢查各部門和管理人員的責任是否得到了適當授權，以達到相互制約的目的。再者，要建立完善高效的審計信息管理系統，對財務信息和會計工作進行有效監控，對企業所有經營管理活動進行全過程跟蹤監控。同時，企業應充分發揮審計評價和驗證的作用。通過評價各部門的績效，為獎懲提供合理的依據，從而被動地提高各部門的績效，增加企業的價值。
(四)完善績效評價體系，保持內部審計的獨立性。
內部審計業績評價體系的最終目的是增加企業價值，評價和改善公司治理。評價不是最終目的，關鍵是提高內部審計質量，所以要合理運用評價體系，防止盲目僵化應用。如果企業過分追求指標，將不利於內部審計的長遠發展。同時，內部審計部門應當對內部控制的設計和執行情況進行獨立評價，指出其設計上的缺陷和執行中的偏差，分析原因，找出薄弱環節和失控點，查找管理上的漏洞，提出改進建議，並督促其落實和改進，以防範操作風險，減少損失。企業需要不斷跟蹤和改進評價體系的運行情況，檢查評價結果的真實性、評價體系的合理性、可行性和經濟性，並根據評價結果不斷改進。
第四，總結
隨著高科技和互聯網的飛速發展？新常態？時代發展，企業生存和發展的需要對內部審計提出了更高的要求，迫切需要熟練運用管理，探索企業增值。企業首先要改變傳統的內部審計觀念，提升內部審計在公司治理中的地位，加強內部審計隊伍建設，加強內部審計質量控制，全程監控和完善績效評價體系，保持內部審計的獨立性。同時，作為內部審計人員，也要不斷完善自己，提出建設性意見，為企業增值做貢獻。參考資料:
譚利華。基於價值增值視角的內部審計實現探討[J].中外企業家，2014(19)。
[2]戴士林。實現內部審計增值功能的途徑和方法研究[J].現代商業貿易業，2011 (4)。
[3]趙曼波。內部審計——挖掘企業內部增值潛力的有效途徑[J]。新會計，2010(5)。
內部控制學術論文之二:高校內部控制研究
摘要:近年來，我國高等教育取得了快速發展，高校法人地位基本確立。內部控制是衡量現代管理的重要標誌。健全的內部控制不僅可以合理配置各種資源，提高工作效率，還可以預防和發現各種財務舞弊。通過分析高校內部控制存在的問題，提出防範措施，對促進高校持續健康發展將起到積極作用。
關鍵詞:高校；內部控制；對策研究
內部控制是指單位為保證經營管理目標的實現，保護財產安全和完整，保證包括會計資料在內的信息資料的真實性和可靠性而制定和實施的壹系列相互聯系、相互制約、相互協調的方法、措施和程序。
壹，高校內部控制概述
高等學校內部控制制度是指高等學校為保證經營活動的有效進行和資產的安全完整，防止和糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、有效、合法和完整而制定的措施和制度[1]。新形勢下，不斷完善高校內部控制制度，對於防範舞弊、減少經濟損失、提高資金使用效率具有積極意義。
二，高校內部控制存在的問題及分析
隨著高等教育的快速發展和辦學規模的不斷擴大，各項制度也在不斷完善。但是，就其現狀而言，高校內部控制制度並沒有得到有效實施，在實施過程中也存在壹些問題。
1.對內部控制缺乏足夠的重視
內部控制制度再完善，也需要在壹定的條件和情況下，準確理解並嚴格執行。受傳統觀念的影響或現實條件的制約，高校內部控制制度的重要性被忽視，普遍存在對內部控制的誤解現象。內部控制壹旦制定，就需要堅持不懈、始終如壹地堅持和執行，讓每壹個高校員工都明白內部控制的本質和要義。
2.高校內部控制和監督薄弱。
從機構設置來看，大部分高校的內部審計部門與其他職能部門是平行的。更有甚者，考慮到成本效益因素，盡可能減少機構和人員數量，財務部門和審計部門合署辦公，或者財務部門兼顧審計部門的職能，審計工作失去獨立性。審計人員受到利益因素和人際關系的制約，無法客觀地開展工作，做出的審計處理也無法得到有效的執行和落實，久而久之也就失去了內部審計的權威性。從審計方法上看，部分高校將內部控制評價作為審計手段而非獨立的審計內容，無法對內部控制進行全過程、全方位的監督和評價，無法發現各個環節存在的問題，最大限度地降低風險，做到事前預防、事中控制。
內部審計監督薄弱主要是由於內部審計制度不完善，對高校內部控制的健全性、合理性和有效性缺乏監督、檢查和評價，監督檢查缺乏針對性和及時性，內部審計監督機構設置不規範。
3.高校內部控制的法律法規不健全。
雖然我國自20世紀90年代以來加強了內部控制理論建設，但由於我國法制建設的實際情況，關於內部控制的法律法規很少頒布實施，沒有形成較為完整的內部控制理論體系。由於沒有專門針對高校內部控制的法律法規，高校根據自身情況制定的內部控制制度不完善，阻礙了內部控制的規範作用[2]。
三，加強高校內部控制的措施
1.強化內部控制意識
高校管理部門應根據高校內部控制的實際情況，首先以指南的形式發布壹套全面的、可操作的內部控制標準體系，向全體員工傳達全新的內部控制理念，增強員工的內部控制意識。管理者應充分認識到，隨著市場經濟的建立和發展以及高校內部改革的深化，必須重視內部控制，把內部控制制度建設作為壹項長期任務來抓。通過不同層次、不同專業的培訓，提高全體員工的內控意識。
2.完善內部審計監督
內部審計是監督、檢查和評價內部控制制度質量和效果的手段，也是保證會計信息真實、完整的重要措施。
首先，高校要建立健全內部審計制度，落實相關內部審計責任，克服機構設置和人員編制的矛盾，促進高校內部審計工作有序開展，發揮內部審計機構的作用，確保內部控制更加完善和嚴格。
其次，高校要明確審計介入和監管的範圍，強化事前審計制度，明確規定哪些業務只有經過審計確認才能開展，哪些業務不需要開展。對於容易發生舞弊的活動，審計的事先介入是非常重要的。同時，高校應細化內部控制基礎工作，使審計標準與業務操作標準保持壹致。
最後，建立內部審計機構，對高校內部控制的執行情況進行常規的、持續的、專項的監督檢查[3]。
3.加快內部控制體系建設。
內部控制的方法主要是根據具體的控制內容選擇合適的控制方法。比如在控制貨幣資金時，可以采用不相容崗位分離控制、授權審批控制、會計制度控制等方法，即單位根據《會計法》和國家統壹的行業或部門會計制度，制定適合本單位的內部控制制度和會計人員崗位責任制，建立嚴格的貨幣資金業務授權審批制度。不允許壹個人辦理貨幣資金業務的全過程，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務不相抵觸。再比如，在控制實物資產時，可以選擇財產保全控制、會計制度控制、內部報告控制等方法。即運用電子信息技術建立內部控制制度，加強對財務會計電子信息系統的開發維護、數據輸入輸出、文件存儲與管理、網絡安全等方面的控制。、減少和消除人為操縱因素，限制非授權人員與財產的直接接觸，並采取定期盤點、財產記錄、賬目核實等措施，確保各類實物資產的安全完整。
四。結論
在改革的浪潮中，高校正在接受市場經濟的洗禮，每個高校都面臨著？適者生存？、?適者生存？因此，高校不僅要從源頭上，而且要從制度上高度重視內部控制的建設和實施。根據高校經濟活動的發展規律，制定壹套科學、嚴密、有效、可操作的高校內部控制制度，對於防範財務風險，促進高等教育健康發展具有深遠的意義。
參考資料:
[1]朱。內部控制的理論發展[J].會計研究，2010 (2): 22。
[2]陳鴻宇。加強高校內部會計控制的思考[J].雲南財經大學學報，2010 (24): 12。
內部控制學術論文之三:新形勢下企業內部控制的問題與對策
壹直以來，企業內部控制作為壹種財務管理制度和契約安排，被用來防範財務風險；它對約束企業管理者的行為，提高企業的經營效率起到了積極的作用，對企業的健康快速發展產生了深遠的影響。企業內部控制制度過分強調財務制度的設計和安排，導致企業內部控制問題的狹隘性和局限性。即使內控制度健全嚴密，也不能有效控制企業存在的問題。因此，企業內部控制是企業經濟管理的根本，必須從全局的角度全面系統地認識、實施和控制。
壹，企業內部控制的現狀
目前，我國許多企業已經認識到內部控制的重要性，並把它作為壹項長期的重要任務來管理。但是，由於種種原因，內部控制制度的建立和執行還存在許多問題:
1.就企業環境而言，存在以下問題。
(1)企業控制環境差。企業的組織架構在設計之初，沒有明確內部控制組織應承擔的監督職責，組織之間無法相互制約，企業各部門之間的監督不到位，企業內部控制制度形同虛設。甚至有些企業，大多是國有企業，職權劃分不清，企業管理者對內部控制認識不夠，不能正確認識內部控制的重要性。
(2)企業財務信息披露不及時。要實現企業內部控制的效率和效果，企業必須有健全高效的信息傳遞機制，但目前的企業信息系統無法實現這壹目標，只能為高層管理人員提供信息服務，忽視了企業員工的信息需求。壹方面，企業員工必須清楚地從高層獲得信息，並履行自己的職責；另壹方面，員工在企業經營過程中需要向客戶、供應商和政府主管部門傳遞信息；然後，員工必須能夠及時將信息反饋給上級部門。
2.在管理人員方面
(1)企業管理者內部控制薄弱。有些管理者個人權力觀嚴重，把直覺淩駕於企業制度之上，習慣於集權管理，用個人主觀判斷代替科學分析和決策。
(2)企業監管薄弱，組織保障不到位。目前，許多企業實施了財務監督管理模式，但這種模式只是簡單地解決了成本控制的壹些責任歸屬和成本失控問題，同時剝奪了財務內部監控職能，導致企業相關財務人員缺乏責任感。雖然我國會計人員受《會計法》保護，但職業道德也要求會計人員具有客觀、公正、嚴謹的工作態度。但在現行的集權管理體制下，企業會計仍缺乏應有的保障，壹些企業領導對會計人員重視不夠，忽視其應有的權力。
(3)企業管理者的風險意識薄弱。受傳統制度影響，部分企業管理者在內部控制過程中缺乏風險意識和風險評估意識，對企業風險的可能因素重視不夠；沒有有效的風險管理制度和風險評估實施機制，或者企業設立了風險管理機構但未真正履行職責，抗風險能力較弱。
二、企業內部控制制度缺陷的對策
為了彌補企業內部控制中的上述問題，我們需要從以下幾個方面加以解決:
1.企業組織的建立
為了消除集權管理導致的內部管理中人為因素造成的壟斷現象，必須建立和完善企業的組織結構，優化企業的結構框架，以組織決策取代專制集權。此外，鑒於每個企業不同的管理方法和經營特點以及不同的內外部環境，必須整合企業各部門的職責，建立部門之間的制衡機制，以提高企業的整體經營效率。
2.企業內部財務控制的建立
建立財務控制體系是完善企業內部控制的關鍵。要明確財務管理人員的權限範圍、財務人員的責任和義務，完善財務崗位的輪崗制度和不相容崗位的分離制度，根據企業財務工作和管理過程中的重點，構建系統的、貫穿始終的監督機制，加強財務環節的內部控制，最大限度地規避財務欺詐風險。
3.內部審計和外部審計同時進行。
評價企業內部會計制度是否健全及其執行程度的主要手段是建立審計機制。企業應提高對內部審計重要性的認識，強調內部審計的權威性和獨立性，加強對內部審計人員的知識培訓，提高其綜合素質；此外，還要加強外部審計，通過監督和審查及時調整管理方式和控制方法，使企業內控體系更加完善。
4.企業內部控制評價體系的建立
建立科學的企業內部控制評價機制，不僅可以促進企業自我評價，完善內部控制機制，還可以對企業的整體生產經營情況進行系統評價，找出企業內部控制的薄弱環節，進而提出有針對性的改進措施，提升企業運行效率。內部控制評價體系的建立應變被動為主動，由傳統向現代轉變，使企業內部控制更加合理有效。
5.企業內部控制文化的建立。
優秀的企業文化是培育企業核心競爭力的基石，會對員工的思維、心理和行為產生重要影響，對企業的內部控制效果產生直接影響，也能促進企業的可持續競爭。企業要重視企業文化的培育，用文化激勵員工的自覺性、榮譽感、責任感，達到個人與企業目標壹致，員工自覺執行企業制度的效果，形成有利於企業健康發展的文化氛圍，保證企業健康發展。
6.加強企業內部控制的信息披露。
加強企業財務會計信息披露是完善企業內部控制的基本前提。財務透明和會計信息的有效傳遞，不僅有利於包括股東在內的利益相關者對企業經營行為的監督，也進壹步加強了部門之間的相互監督和制約；還能有效緩解企業管理者之間的信息不對稱，實現內控組織的功能。
7.加強外部監管。
首先，監管部門要合理分工，互通信息，深入了解企業內部會計控制制度，常態化監管企業內部控制，提高檢查力度，擴大覆蓋面。其次，監管部門在遵循市場規律的基礎上制定相關法規，客觀公正地行使職權；最後，對在內部會計控制中表現不同的企業和個人應明確獎懲，以促進和完善企業內部控制制度。
第三，總結
隨著企業環境的不斷變化，企業內部控制的內容也隨之變化。企業需要分析自身環境和未來環境的變化，才能進行內部控制。為了降低企業的風險，應采取相應的措施對其進行控制，以提高企業的管理效率和經營效益，減少企業的經營損失，實現企業價值的最大化。
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