現金流量表的計算公式如下:
1.銷售商品和提供勞務收到的現金
=主營業務收入+應交稅金(應交增值稅-銷項稅額)+應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)-預收賬款(期初余額-期末余額)-本期壞賬準備。
2.為商品和服務支付的現金。
=主營業務成本+應交稅費(應交增值稅-進項稅額)+應付賬款(期初余額-期末余額)+應付票據(期初余額-期末余額)-預付款項(期初余額-期末余額)-存貨-當期計入生產成本和制造費用的工資福利費用和折舊費用。
3.支付給員工的現金
=生產成本、制造費用、管理費用中的工資及福利費+應付工資(期初余額-期末余額)+應付福利費(期初余額-期末余額)-應付福利費“在建工程中列支”(期初余額-期末余額)
4.繳納的各種稅費
=所得稅+主營業務稅金及附加+應納稅額(增值稅-已納稅額)
5.支付的其他與經營活動有關的現金。
=營業費用+其他管理費用
6.投資回收收到的現金
=短期投資信用額+連同本金收回的短期股票投資收益。
7.投資收入收到的現金
=收到的股息收入
8.收到的其他與經營活動有關的現金。
=根據現金、銀行存款、營業外收入和其他業務收入等記錄。
9.經營性應收項目的減少
=應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)+其他應收款(期初余額-期末余額)
10，應付業務項目增加
=應付賬款+應付票據+應付福利費+應付工資+應交稅金+其他應付款+其他應付款。
壹.商業活動
(1)收到現金
1銷售商品和提供勞務
內容:銷售商品和提供勞務(包括銷售稅金、銷售材料和購銷勞務)收到的現金。
依據:主營業務收入、其他業務收入、應收賬款、應收票據、預收賬款、現金、銀行存款。
公式:主營業務收入+銷項稅+其他業務收入(不含租金)+應收賬款(期初-期末)+應收票據(期初-期末)+預收賬款(期末)+本期收回上期已核銷的壞賬(不考慮收入、費用、銷售)-本期計提壞賬準備-本期核銷壞賬-現金折扣-票據貼現利息費用-視同銷售。
2退稅
內容:退還增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅和教育費附加。
依據:主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼、現金和銀行存款。
3 .接待其他業務活動。
內容:罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等。
依據:營業外收入、其他業務收入、現金和銀行存款。
(2)支付現金
1購買商品和接受勞務
內容:商品和勞務支付的現金(不含購貨退回和進項稅)。
基礎:主營業務成本、存貨、應付賬款、應付票據和預付賬款。
公式:主營業務成本+進項稅+其他業務費用(不含租金)+存貨(期末-期初)+應付賬款(期末+應付票據(期末)+預付賬款(期末-期初)+存貨損失+項目募集、投資、贊助的存貨-以非現金形式清償的存貨-成本中的非材料消耗(人工
2支付員工工資
內容:支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金和其他福利基金(不含退休人員，在其他)。
依據:應付工資、應付福利費、現金、銀行存款。
公式:成本、制造費用、管理費用中的工資及福利費+應付工資減少(期初-期末)+應付福利費減少(期初-期末)。
3 .繳納的各種稅費
內容:本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”及其他稅費(包括前期、本期和後期，不包括計入資產的耕地占用稅)。
依據:應交稅費、管理費(印花稅)、現金、銀行存款。
公式:所得稅+主營業務稅及附加+已繳增值稅等。
4 .其他業務活動的支付
內容:罰款費用、差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃費等。
依據:制造費用、營業費用、管理費用、營業外支出。
二。投資活動
(1)收到現金
1收回投資
內容:短期股權和短期債權；長期股權和長期債權本金(不包括長期債務利息和非現金資產)
基礎:短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金和銀行存款。
2投資收益
內容:收到的股息、利息和利潤(不包括股票股息)
依據:投資收益、現金和銀行存款。
3長期資產的處置
內容:處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金，扣除處置費用，包括保險賠償金；負數反映在“其他投資活動”中
基礎:固定資產、現金和銀行存款的清算。
4 .接受其他投資活動
內容:收回購買時宣布未支付的股息和利息。
依據:應收股息、應收利息、現金和銀行存款。
(2)支付現金
1長期資產購建
內容:購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，分期購建資產支付的定金(不包括後期付款、利息資本化、融資租賃資產的租賃費，在融資活動中)。
依據:固定資產、在建工程、無形資產。
2為投資買單
內容:股權投資、債權投資支付的本金及傭金、手續費等附加費。
基礎:短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金和銀行存款。
3其他投資活動的支付
內容:支付購買股票時宣布未付的股息和利息。
依據:應收股利和應收利息。
三。籌資活動
(1)收到現金
1吸收投資
內容:發行股票和債券的凈收入(不包括發行費用，不包括企業直接支付的審計和咨詢費用等)。
基礎:實收資本、應付債券、現金和銀行存款。
獲得貸款
內容:借入各種短期借款和長期借款收到的現金。
基礎:短期貸款、長期貸款、現金和銀行存款。
3 .接受其他募捐活動:接受現金捐贈等。
基礎:資本準備金、現金和銀行存款
(2)支付現金
1償還債務
內容:償還貸款本金和債券本金(不含利息)
基礎:短期貸款、長期貸款、應付債券、現金和銀行存款。
支付股息、利息和利潤
內容:支付給其他單位的股息、利息和利潤。
依據:應付股利、長期借款、財務費用、現金和銀行存款。
3支付其他融資活動
內容:捐贈支出、融資租賃支出、企業為發行股票和債券直接支付的審計和咨詢費用等。
1.銷售商品和提供勞務收到的現金項目的計算公式如下:
(1)主營業務收入(凈收入)
+(2)其他業務收入(如銷售剩余物資、代購代銷等。)(來自損益表)
+(3)銷項稅額(業務分析)
+(4)(應收賬款和應收票據期初數-期末數)
+(5)(預收賬款期末數-預收賬款期初數)(來自資產負債表)
+(6)收回之前已經核銷的壞賬。
-(7)應收款項的意外減少:
包括:實際壞賬；應收票據貼現的財務費用在借方部分；債務重組中，對方以存貨清償賬款；非貨幣交易涉及應收賬款的交換。
註:(4)上述公式中未從應收賬款的期初和期末內容中減去壞賬準備，(6)和(7)是從業務上分析的。
二、購買商品和接受勞務的現金項目計算公式如下:
(1)主營業務成本
+(2)其他業務費用(如銷售剩余材料)(來自利潤表)
+(3)本期進項稅額(業務分析)
+(4)(存貨期末數-存貨期初數)
+(5)(預付賬款期末數-預付賬款期初數)
+(6)(應付賬款，應付票據期初數-應付賬款，應付票據期末數)(來自資產負債表)
+(7)庫存意外減少:
其中:存貨赤字；用庫存進行海外投資；帶庫存捐贈；債務重組中以存貨抵債；非貨幣交易用於交換存貨。
-(8)庫存意外增加:
包括:制造費用中包含固定資產折舊；待攤費用計入制造費用；預提費用計入制造費用；工資計入生產成本和制造費用；福利費計入生產成本和制造費用；接受庫存輸入；接受庫存捐贈；債務重組中，對方單位以存貨清償債務；非貨幣交易的庫存交換。
-(9)待處理項目的意外減少:
其中:無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款和應付票據。
註:上述公式中，(4)存貨的期初、期末數不扣除存貨跌價準備，(7)、(8)、(9)是從業務上分析的。
三。支付給員工的現金項目
本項目僅反映企業實際支付的工資、獎金、各種津貼補貼和其他費用(包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費)。
企業為“在崗建築工人”支付的工資、獎金、各種津貼補貼及其他費用(包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助及其他福利費等。)都反映在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目的投資活動中。
企業為退休人員實際支付的費用(無論是養老金統籌支付還是未參加統籌的退休人員的費用)，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映。
四、補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”項目。
(壹)“資產減值準備”項目
反映企業計提的八項減值準備主要包括:
1.借方:管理費
貸款:壞賬準備
存貨折舊準備金
2.借:投資收益
貸款:短期投資減值準備
長期投資減值準備
委托貸款減值
3.借:營業外支出
貸款:固定資產減值準備
無形資產減值準備
在建工程減值準備/在建工程減值
從上面可以看出，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”和“營業外支出”三項損益費用，減少了當期利潤，但並沒有造成現金流出企業，所以這壹項應加入凈利潤。
㈡“預付費用減少(減少:增加)”
根據資產負債表中“待攤費用”項目的期初與期末的差額填列。不同情況要根據這壹時期的實際經濟業務來分析。由於資產負債表中的“待攤費用”項目包括“待攤費用”科目的期末借方余額、“預提費用”科目的期末借方余額和“長期待攤費用”科目的期末借方余額中已在壹年內攤銷的部分，因此在該項目的具體操作中只包括當期“待攤費用”科目中的攤銷額。
(C)“預提費用增加(減少)”項目
根據資產負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據這壹時期的實際經濟業務來分析。由於資產負債表中的“預提費用”項目包括“待攤費用”科目的期末貸方余額和“預提費用”科目的期末貸方余額，因此在具體操作該項目時，只包括當前“預提費用”科目的應計金額。
(4)“投資損失(減:收益)”項目
根據利潤表中“投資收益”的數字填列。如果是收入，以“-”號填列。但需要註意的是，利潤表中的“投資收益”項目可能包括短期投資減值準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備等導致的投資收益減少，已在“計提資產減值準備”項目中反映，因此應根據利潤表中“投資收益”項目的數字填列，即如果是投資收益。如果是投資損失，應在扣除短期投資減值準備、長期投資減值準備和委托貸款減值準備後，填列利潤表中的“投資收益”項目。
(五)“存貨減少(減少:增加)”項目
根據資產負債表中“存貨”項目的期初余額和期末余額的差額填列。但資產負債表中“存貨”項目的期初余額和期末余額反映的是存貨跌價準備，因此資產負債表中“存貨”項目應進行調整填列。
(六)“減少(減少:增加)經營性應收賬款”項目
反映與經營活動有關的應收賬款、應收票據和其他應收款以及應收增值稅的減少。有些單位在發生經營活動時，預收賬款的內容也包括在本項中，編制視實際情況而定。
(7)“應付業務項目的增加(減少)”
反映本期業務應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅費、與業務活動有關的其他應付款和應交增值稅進項稅額的增加。但“其他應付款”中與經營活動有關的部分也在本項目中列示。
現金流量表的編制
壹、現金流量表主表項目
(1)經營活動產生的現金流量
1、銷售商品和提供勞務收到的現金=主營業務收入+其他業務收入+應交稅費(應交增值稅-銷項稅額)+(應收賬款期初數-應收賬款期末數)+(應收賬款期末數-應收賬款期初數)+(本期壞賬準備-應收票據貼現利息支付。※
如借方:應收賬款、應收票據、預收賬款等。，抵扣的不是“收入和銷項稅”，會加；如借方:應收賬款、應收票據、預收賬款等。，就會被減去。
①與收回壞賬無關②客戶用商品清償的進項稅在此不體現。※.
2.收到的退稅=退回(增值稅+消費費用+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加)等。
3.收到的與經營活動有關的其他現金=與上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金。
4.商品和勞務支付的現金=[主營業務成本(或其他費用)；+存貨期末價值-存貨期末價值)]+應交稅費(應交增值稅-進項稅)+(應付賬款期初數-應付賬款期末數)+(應付票據期初數-應付票據期末數)+(預付賬款期初數-預付賬款期初數)+存貨使用價值變化(如項目申請單)+存貨盤虧-計入當期生產成本、制造費用的工資及福利費-計入當期生產成本和制造費用的折舊費用和攤銷費用-制造費用的處理和專項調整
如果借方:應付賬款、應付票據、預付款項等。(存貸款類)，貸方不是“現金類”科目，則核減；如信用:應付賬款、應付票據、預付款等。，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加。
5.支付給職工的現金=生產成本工資、制造費用和管理費用、福利費+(應付工資期初數-期末數)+(應付福利費期初數-期末數)附件:當存在“在建工程”人員的工資和福利費時，註意期初數、期末數和提取數中是否包含“在建工程”，按以下公式計算。本期支付給職工的工資=(期初總額-期初在建工程金額)+(提取總額-期末在建工程金額)-(期末總額-期末在建工程金額)當標題只給出本期生產成本中包含的工資和福利，期初沒有在建工程的工資和福利時，公式為:生產成本、制造成本和管理費用的工資和福利+(應付
6.已繳納的全部稅金(不含耕地占用稅和已返還的增值稅所得稅)=所得稅+主營業務稅金及附加+應納稅額(增值稅已繳稅)+消費費用+營業稅+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅+教育費附加+礦產資源補償費。※
7.支付的其他與經營活動有關的現金=排除各種因素的費用+罰款費用+保險費等。※
(2)投資活動產生的現金流量
8.投資回收收到的現金(不包括長期債權投資回收的利息)=短期投資回收的本金和收益(出售，(廣告內容已刪除)，到期回收)+長期股權投資回收的本金和收益(出售，(廣告內容已刪除)，到期回收)+長期債券投資收到的本金。※
9.投資收益收到的現金=長期股權投資和長期債券投資收到的現金股利和利息。※
10、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金=收到的現金-相關費用凈額(包括因災害造成固定資產和長期資產損失收到的保險賠償金)(如為負數，則反映在與投資活動相關的其他支付的現金項目中)。※
11、收到的其他與投資活動有關的現金=購買股票、債券時支付的已宣告但尚未收到的股利、已到付息期但尚未收到的債券利息、與上述投資活動以外的投資活動有關的其他現金流入。
12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際處理該事項支付的現金(不包括資本化的固定資產貸款利息和融資租賃費，在籌資活動中反映)。※
13、投資支付的現金=本期(短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資)及手續費和傭金。※
14.支付的其他與投資活動有關的現金=購買時已宣告但尚未收到的現金股利+購買時已支付但尚未收到的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出。
(3)籌資活動產生的現金流量
15、投資收到的現金=發行股票、債券收到的現金-支付的傭金及其他發行費用不能抵扣，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。※.
16，貸款收到的現金=短期貸款+長期貸款收到的現金。※
17、收到的其他與籌資活動有關的現金=除上述籌資活動(如現金捐贈)以外的其他與籌資活動有關的現金。※
18，償還債務支付的現金=償還貸款本金+債券本金。※
19，支付股利、利潤或支付利息的現金=已付(現金股利+利潤+貸款利息+債券利息)。※
20.支付其他與籌資活動有關的現金=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金流出(如現金捐贈支出、融資租賃費等)。
現金流量表主表中幾個主要項目的審計
1.銷售商品和提供勞務收到的現金。註冊會計師在審計時可以參考以下公式進行分析復核:銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-非銷售商品和提供勞務收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期末)-應收票據。
使用該公式時，(1)如果公司銷售的產品包括零稅率(如出口)和低稅率13%的產品，則應消除該因素的影響；(2)若本期存在應收票據背書轉讓、應收賬款核銷、債務重組、應收賬款抵付等情況，則應排除在公式之外；(3)外幣賬戶造成的匯兌損失(減去收益)也應排除在公式之外。如果公式法計算的數據與企業報表反映的數字有較大差異，應要求企業查明原因，並在審計工作底稿中作出適當記錄。學術會計論壇
2.收到的其他與經營活動有關的現金。收到的財務折扣或撥款與固定資產購建直接相關的，應適當歸入“收到的與投資活動相關的其他現金”。