如何突破內部審計的困境

熊單位:廣州中海達衛星導航技術有限公司審計部隨著內部審計職業的發展和各種經濟事件的發生，理論界對內部審計的討論以及政府部門和行業對企業監督的需要，內部審計工作的重要性越來越明顯，人們對內部審計的重視程度也越來越高。然而，現實中人們對內部審計的理解不壹，甚至認為它是壹個可有可無的部門，這使得內部審計的生存和發展非常混亂和痛苦，審計工作難以開展。影響了我國內部審計的專業化發展和公司內部控制的完善。本人從事內部審計多年，也在不同企業從事內部審計主管工作。我對內部審計深感不解和困難。困境之壹是老板不重視審計，壹些企業主不明白內部審計是幹什麽的，只是為了滿足上市的需要和外部監管部門的要求。認為內審工作在公司可有可無，使內審部門成為公司的擺設。如果不是為了滿足外部需要，我恨不得馬上撤掉審計部門。不要給審計部門分配資源:誰也不重要，不需要預算，工作計劃被拒。這類企業往往以業務為主，業務高於壹切，不重視管理和後勤服務部門。審計部雖然屬於老板或者發審委領導，但是由於缺乏重視，審計部變成了打雜的部門和臨時工，無法專註於職業和崗位職責的工作，而是做領導需要妳做的事情。特別是得罪人、難搞的事件交給審計人員，同時要求審計人員做壹些正式的審計材料，以滿足外部需要。如何突破這種困境，建議:1)從監管部門的要求出發，強調內部審計沒有實質性開展的嚴重性，向公司強調監管部門非常關註內部審計部門的設立和工作，內部審計部門是內部控制的重要組成部分，是上市公司的必要檢查項目。必須獨立、實質性地開展工作，否則只是形式上的回應，如果被監管部門調查，那就很嚴重了。壹旦被披露，公司的價值和形象都會受損。2)從理論上告訴公司內部審計的重要性。內部審計不僅是外部監管部門的要求，也是內部管理的需要。雖然外部管理機構和上市標準要求設立內部審計部門，但並不是每個企業都明白外部監管機構要求設立內部審計部門的背景和原因，所以很多企業只是設立了內部審計部門來應對。這就需要審計部門從外部監管者和投資者的角度來說明內部審計的重要性。壹個功能齊全的內部審計部門是企業合規的表現。規範也是企業的價值。內部審計運作的充分性是公司治理良好和可靠的表現，也是投資者考慮的標準之壹。無論是投資還是融資，首先考慮的是資金安全。如果公司內控不規範、不完善、不落實甚至造假，誰會相信投在妳身上的資金能收回來？更不用說投資回報了。那麽結果可想而知。在內部，內部審計部門應宣傳內部審計在風險管理和內部控制中的作用。從日常的問題、不合理的現象和控制失效中，可以提示存在的風險和潛在的損失。3)吸取教訓，贏得審計工作的重視。老板不重視審計，但是他還沒有意識到審計的重要性。審計人員可以通過行動和工作改變老板的認識，贏得老板的關註。這就需要審計人員拿出真實的事實，而不是理論。審計人員要從發現舞弊、查出違規金額、降低成本、挽回損失的盲目利益出發說話。在不重視內部審計的企業中，往往不重視規範管理，管理存在缺陷，或多或少存在上述現象。這些都是老板的心血，也是老板的心痛。老板越痛苦，教訓越深刻。審計人員以此建議公司規範管理，提高審計地位。4)審計人員以個人職業為由婉拒，使公司重視內部審計招聘的審計人員。如果公司要求審計人員主要從事非審計工作，審計人員可以以不是員工為由拒絕，以公司違反勞動合同為由要求公司改正；尤其是在上市公司，如果公司要求審計師僅在形式上滿足外部監管的需要，審計師以被外部監管機構查出會影響其職業發展和個人聲譽為由拒絕。困境二:二老板對審計工作有意見，審計人員進退兩難。這裏的“二老板”壹般是指在企業中地位較高，與老板和企業關系密切的人。現在很多私企都比較家庭化，親戚朋友在企業上班是常事；企業不止壹個股東，老板也更多。老板非常重視內部審計，對審計工作和結果非常支持。而在企業中，老板的親戚或二老板、其他老板朋友對審計工作不太支持甚至抵觸，不認可審計意見，不按照審計建議改進。而且，這些人和老板關系密切。在公司，壹萬多人，壹個人。得罪了這些人，以後難免會有小鞋和報復。突破困境的建議:1)老板不僅要口頭支持，還要書面支持。在私企，老板是最權威的，也是最後的決策者。審計人員要用老板的權威，誰用老板的權威誰就有權威。得到老板的書面支持是非常重要的，這就像聖旨壹樣，在家族企業和有多個老板的企業中尤為重要:審計章程由老板簽字批準，明確規定了審計人員的職責，可以加強公司對內部審計的正確和壹致的認識；審核計劃由老板簽字批準，防止被審核部門認為被審核是審核部門的意誌；審計通知由老板簽字批準，使得被審計部門不得不配合和重視審計；審計報告由老板簽字批準，迫使審計部門認真考慮審計結果和意見。2)老板不僅是隱性支持，也是顯性支持很多老板暗地裏告訴審計人員支持他們的工作，但是不公開支持審計工作。也許只是表面上的支持，也許老板還是懷疑審計師的工作能力和素質，或者出於面子和家庭不便公開支持審計師的工作，讓審計師充當所謂的“壞人”。那麽作為壹個審計人員，妳要善於利用和制造老板們參加的會議。在會上，爭取老板對爭議問題的支持，老板也會對支持進行分析和闡述。所以，在公開會議上獲得老板的支持，是認可的支持，是有力的支持。審計人員不要害怕邀請老板參加重要的審計報告會議，得到老板的支持，排除其他建議，強化審計結果的效果。3)溝通上司的“意誌”，了解被審核方的感受。有時候我們堅持工作原則，對方卻不支持不配合，影響審計工作和審計效果。我們不妨礙傳達老板的意圖或者創造老板的意圖。以老板的意思和權威，充分利用自己的力量讓被審計單位配合和支持審計工作。這就需要審計人員有很高的溝通能力和管理能力。比如老板很重視這項工作，要求審計部門提高工作效率。老板今年說要規範公司的壹切工作，要求我們全面詳細地向妳了解工作情況，並表示理解被審核方對審核的看法和被審核方的情況，讓被審核方很容易接受妳的態度。而不是說:老板讓我審計妳，老板說妳這裏工作不規範，領導對妳這裏工作不滿意，有人舉報妳。這樣，被審計部門會產生回避、厭惡、抵觸、不信任的情緒，也會對審計人員吹毛求疵，難以開展審計工作。善意、尊重和領導的關註是敲開被審核方心靈的鑰匙。4)“哭”能感動人，能獲得理解。妳可能在街上看到乞丐，悲傷的哭泣能引起大家的同情。非草木之人，可以無情，觸動人的同情心。當然，也不是說審計人員要哭著去博取被審計單位的同情，而是要互相說明我們審計人員的難處，讓被審計單位理解，減輕被審計單位對審計的消極態度。我們可以說出審計人員的難處和難處:領導對我們的工作要求很嚴格，我們的領導對項目有時間規定。如果我們沒有完全理解，領導會審查我們的工作。完不成任務就扣績效。如果審計工作質量有問題，老板會追究我們，按程序辦事，等等，要求被審計單位配合，讓被審計單位理解，至少不會公開反對和抵制。5)權衡利益，為了被審核方，被審核方不配合審核工作。審核員要站在被審核方的角度考慮被審核方的利益，讓他從感性的不合作行為中走出來，做出理性的合作行為，不考慮情緒和傷害，從各方面向被審核方說明不合作的壞處，讓他合作。我曾經親身經歷過壹個例子，當時我剛從學校畢業不久就參加工作了。當時我是審計人員，成功說服被審計單位配合審計。現在想來，我真的有這個天賦，呵呵！公司某分公司經理李因銷售業績未達到目標，根據公司政策被免職。當時公司派了財務總監、銷售總監和即將接班的經理和我壹起審計分公司，並讓李辦理交接工作。銷售主管要求李配合自己的職權。財務總監是壹位女性，她是在退休後被聘用的。沒有人回答。我猜她害怕得罪人。我沒想到李心情這麽好。他覺得自己為打開市場付出了努力。過了幾個月銷售不達標才會下課。他認為銷售總監對自己有意見，認為銷售總監是在報復自己。更讓人氣憤的是看到所有的管理者都接手了。不配合審計，不交接，甚至分公司全體員工聯名到總部要求保全李，審計交接工作陷入停頓。我覺得這樣僵持下去不是辦法，就以朋友同事的身份和李聊了聊，分析說這樣對他配合工作不好，請他認真考慮壹下。我從以下幾個方面勸妳:A，妳也是老員工了，努力打垮市場不容易。公司看得見，老板不會看不見。老員工要服從公司的安排；b、妳父母和妻子都在公司上班，妳會對他們造成不好的影響；c，公司有個公司政策，規定不達目的，就得當傭人。這不是誰說了算，說仆人就仆人，別人不達目的就要下車；d、妳對公司有貢獻，老板也知道。即使妳這麽做了，公司也可能會做出其他安排。如果妳繼續這樣下去，妳會阻礙妳的未來。第二天，李帶著我們到客戶那裏逐壹核對應收賬款，順利交接票據。沒想到公司老板給銷售總監打電話說，妳太暴風驟雨了，要溫潤細雨。從那以後，銷售總監對我有了不同的看法，但他曾經對我視而不見，不屑壹顧。畢竟他是總監，我是員工。6)只有高格局，才能獲得高支持。這不僅需要很高的專業能力、管理能力和溝通能力，還需要很強的職業素養、管理理論和格局。每次在公司做審計，我都會在公司的重要會議上第壹時間強調:不管是誰，包括老板，如果有缺點和不完善的地方，我都會堅守職業道德和原則，指出來。即使老板現在解雇我。在場的中高層都很驚訝:妳怎麽敢在會上說這種話？這難道不是對老板的挑戰，對老板威信的損失嗎？沒想到老板是個聰明人，在會上表示支持審計。試想壹下，如果自己都不認同，還能想到別人支持審計嗎？否則，他為什麽要查賬？每次審計報告後，老板都會先承認自己對管理不善負有責任。看到老板已經認錯，其他被審計單位自然不敢反駁。7)由易到難，逐步推進有些二老板表面上對審計是積極的，但內心是不甘心的。根據企業現狀，老板在權衡後，現階段不想在審計上大動幹戈，怕影響公司穩定和業務發展。那麽在制定年度審計工作計劃時，審計人員可以先考慮二老板分管的不重要的部分。這裏的不重要部分指的是二老板主要利益、責任、影響力之外的部分。即使發現問題，也不會對其造成很大影響。在具體項目的審計中，可以先審計程序，指出不足之處。等到時機成熟再進行深入的實質性審計。8)關註需求，讓他們參與進來。在制定年度審計工作計劃時，審計人員要征求二老板的意見，關註二老板的需求，關註二老板的顧慮。只有二老板的參與及其審計需求，自然會支持審計工作。在具體項目的審計中，要在審計實施前和實施過程中與二老板溝通，傾聽他們的審計需求和關註點。困境三:中層領導不配合，工作效率打折。對於審計部門定位高的企業，可以參考2的建議，突破審計困境。對於審計部門定位和水平相對較低的審計人員，很容易被被被審計單位的中層領導“傷害”。因為被審計部門與審計部門同級甚至更高，所以不買審計部門的賬，總是以各種理由推脫和處理審計，尤其是對低級別審計人員。倚老賣老，覺得低水平審計人員不配和自己交流，認為低水平審計人員活不下去。甚至抓住了審計師的“把柄”去投訴審計師。突破困境建議:1)退而求其次，從中層下屬做起。如果審核員低於被審核部門的負責人，那麽就要求被審核部門的負責人根據審核通知的要求指定壹名下屬作為審核聯系人，並與聯系人進行溝通以獲取信息。審計人員在獲取資料時，應主動填寫借閱手續，防止被審計單位誣陷審計人員丟失資料。最好與被審核部門負責人進行書面或電子郵件溝通，以示尊重和慎重，也要留下審核工作的證據。防止被審計單位以不知情為由推卸不配合審計的責任。2)請求上級支持，推動被審核方。有些被審計單位總是以沒有時間為由拖延和抵制審計工作。這時就需要請求審計部門負責人或主管審計的領導支持，以便上級與被審計單位溝通審計事項。3)事先約定尊重對方。由於審計部門或審計人員水平低，有時被審計單位架子很大。這時，在審計時，審計人員要事先與對方達成壹致，尊重對方的工作時間，態度要謙虛，在溝通中要贊揚和尊重對方的優點。讓他們改變態度，以尊重和滿意的態度配合妳的工作。4)重大發現，化被動為主動當審計人員在審計中有重大發現時，要及時通知上級甚至老板，以得到老板的指示。老板非常重視重大發現，壹般支持深度審計。有了大發現，有了老板的支持，就能扭轉審計的被動寫法，變被動為主動。困境四:員工無理取鬧，審計人員忍無可忍。在審計工作中，有時會遇到素質較低的員工或工人。他們有的靠公司背景，有的脾氣不好，有的破罐子破摔，有的喝多了上火。他們會強烈抵制審計工作，辱罵審計人員，甚至毆打他們。這讓審計人員感到委屈和憤怒。突破困境建議:1)保持冷靜，暫時離開當事人。此時，當事人處於非理性狀態。審計人員要保持冷靜，不要和他們爭論，更不能罵對方，更不能打人。保持冷靜是壹個交流的平臺，也是審計人員應該具備的素質和職業素養的體現。爭吵只能使沖突升級，審計人員出於安全考慮應暫時離開當事人現場。所以審計師很重要的心理特質就是隱忍。中國的漢字很形象，“壹刀可通心”。在這裏，我們真的要佩服中國幾千年的文化，以及古人總結出來的處世之道——忍。2)向上級匯報，看處理情況。在這種情況下，它超出了審計員的控制。審計人員可以向上級報告被審計單位的態度和行為，公司會對被審計單位進行處理。如果公司不處理，被審核方的態度可能更加囂張。建議此時暫停審計工作。評估決定不影響後續審計工作前的審計工作和人員安全。