關鍵詞:風險導向審計新疆農村信用社信貸業務
壹、風險導向審計
風險導向審計是指在對被審計單位風險評估的基礎上，對影響被審計單位經濟活動的因素進行綜合分析和評價，根據量化的風險水平確定審計的範圍和重點，從而進行實質性審查的壹種審計方法。
風險導向審計適應現代社會的高風險特征，根據不同的風險因素采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領域，合理配置審計資源，提高審計效率和效果。
二，風險導向審計流程
風險導向模式下的審計過程模式為:首先，實施風險評估程序，了解被審計單位及其環境(包括內部控制)，初步評估風險程度，確定重要程度；其次，在審計需要進壹步評估和確認重大差異或缺陷的風險時，實施控制測試；最後，進行實質性測試，發現顯著差異，將檢驗風險降低到可接受的水平。
傳統審計最大的缺陷是風險評估不到位，無法有效發現高風險審計領域，導致審計過度或不足。風險導向審計強化了風險評估過程，實現了從內部控制測試到風險評估的轉變。風險評估的結果決定了審計人員需要關註的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的配置以及審計證據的性質和數量。
三、信貸業務實施風險導向審計的必要性
信貸業務是新疆農村信用社的主要業務，信貸資產質量直接影響信用社的生存和發展。如何通過信貸審計加強和改善信貸風險防控，也是信用社內部審計的重要課題。北疆和南疆經濟發展不平衡，北疆業務發展速度和規模遠超南疆，信貸管理水平也參差不齊，客觀上要求內審區別對待。自治區聯社內部審計人員較少，審計單位較多，信貸審計必須“突出重點，有的放矢”，實施信貸業務風險導向審計尤為必要。
四、如何實施信貸業務風險導向審計
信貸業務采用風險導向模式。壹是對新疆84個縣(市)合作社進行風險評估，確定重點審計對象；二是關註重大風險，突出審計重點，如大額貸款的合規性、小額貸款的真實性等，以降低審計成本，提高審計效率；三是延伸審計內涵，分析研究貸款投向、貸款風險和損失，揭示信貸業務發展方向，促進新疆農信社信貸業務健康持續發展。
(壹)開展風險評估，初步確定風險等級和重要性。
1.問卷調查、個別談話等。可用於初步分析內外部環境對信貸管理的風險因素和影響。外部環境考察的重點包括:國內經濟環境影響、農業政策變化、縣域經濟發展戰略、縣域經濟發展總量以及耕地面積造成的風險因素；縣域信用環境和法律環境的影響因素；銀行監管措施變化引起的影響因素等。內部環境的調查重點是:信用社的經營戰略和管理結構；管理層的核心實力和管理控制能力；信貸管理的操作風險；系統執行和流程再造能力；高級管理人員的交流；權限劃分和管理層的盡職調查；內部和外部監督和處罰；整改機制的建立和落實情況；案件的發生等。
2.實施風險評估。風險評估可以利用環境調查的結果從以下幾個方面進行，同時通過詢問、咨詢、觀察和檢查等手段對重大差異或缺陷的風險進行評估。評價得分在85(含)以上的，風險等級設置為低，評價得分在70(含)至85之間的，風險等級設置為中，評價得分在70以下的，風險等級設置為高。對於高風險的，壹定要重點關註，可以采取“加強檢查頻率，擴大審計範圍”的審計策略。
3.根據風險評估結果確定重要程度。重要性是指被審計單位業務活動和內部控制中偏離特定目標的差異或缺陷的嚴重程度。審計人員需要將風險評估結果轉化為審計策略，確定審計事項的重要程度，合理分配審計資源，降低審計風險。新疆農村信用社的信貸審核項目包括貸款、票據和抵債資產。
(B)執行控制測試程序
控制測試是審計師在風險評估的基礎上對內部控制水平的判斷。風險程度較低的，需要進行必要的控制測試，收集有效證據支持控制風險較低的判斷；如果風險高，可以直接進入實質性測試。控制測試可采用檢查、詢問、分析觀察、走查測試等方法。
1.檢查。獲取貸款評審會、信貸授權、貸款利率定價、崗位職責、信貸審批流程、新增貸款業務辦理等信息。，並檢查內部信貸管理(系統)是否健全有效，利率定價是否合規，流程設計是否存在潛在風險，新業務品種是否合法合規。
2.詢問並觀察。詢問管理層及相關人員，觀察業務操作流程，如各崗位的辦理流程、數據傳輸、信用檔案管理等。，看是否與規定和查詢結果壹致。
3.分析。讀取經營狀況表，五級分類信息數據，與經營計劃書對比，與上壹年度貸款數據對比，與當地農業經濟發展規模對比，分析貸款業務發展速度是否正常合理。
4.穿行測試。選擇用於走查測試的樣本。樣本的選擇應緊密結合表2中的重要性水平表，重要性水平以上的審計項目應選擇合適的樣本。通過檢查信貸信息和控制的執行情況，確定業務流程和相關控制是否與上述程序獲得的信息壹致，是否存在重大執行偏差。
實施上述程序後，如果設計和實施偏差較小，可以確定控制風險較低，可以縮小下壹個實質性程序的範圍；如果在設計和實施方面存在較大偏差，則可以確定控制風險較高，需要采取更實質性的程序。
(三)進行實質性測試程序
在對信用管理重大差異和缺陷的風險進行評估後，審計人員應實施合理有效的實質性程序，將檢查風險控制在可接受的範圍內。對於控制風險較低、重要性水平較低的審計項目，可以降低抽查比例，否則將重點抽查。實質性程序包括詳細測試和實質性分析程序，它們可以壹起使用。
1.詳細測試。對於控制風險高、重要程度高的審計項目，采用詳細調查法，對於控制風險低、重要程度低的審計項目，采用抽查法。樣本的選擇要註意:壹是風險優先，即選擇風險較大、金額較大的貸款，因其對信貸質量影響較大；二是要有代表性，盡量囊括各類貸款。對於風險控制高、交易量大的重要審計事項，應選擇較大的樣本量進行詳細測試，重點關註信用貸款和農戶聯保貸款。