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概率比例抽樣法

(壹)PPS抽樣的含義

PPS抽樣是壹種統計抽樣方法,它利用屬性抽樣的原理得出貨幣數量而不是發生率的結論。

PPS抽樣以貨幣單位為抽樣單位,有時稱為金額加權抽樣、貨幣單位抽樣、累計貨幣金額抽樣、綜合屬性變量抽樣。

(B) PPS采樣必須滿足兩個條件

第壹,整體誤報率很低(10%以下),整體規模在2000以上。這是PPS采樣中使用的泊松分布的要求。

第二,整體中任何壹項的錯報不能超過該項的賬面金額。也就是說,如果壹個賬戶的賬面金額為100元,其錯報金額不能超過100元。

(三)PPS抽樣的優勢

1.PPS采樣通常比傳統的變量采樣更容易使用。

2.PPS抽樣可以像大海撈針壹樣發現極少量的大誤報,因為它把少量的大物理單位分解成大量的金額較小的貨幣單位,從而使大項有更多的機會被選入樣本。

3.樣本容量為3。PPS抽樣不需要考慮審計金額的預期可變性。

4.壹個項目在4中被選中的概率。PPS抽樣與其貨幣金額成比例,因此生成的樣本會自動分層。

如果使用傳統的變量抽樣,註冊會計師通常需要對總體進行分層,以減少樣本量。在PPS抽樣中,如果項目金額超過抽樣區間,PPS系統抽樣會自動識別所有單個主要項目。

5.如果註冊會計師的預期錯報不存在或非常小,PPS抽樣的樣本量通常小於傳統的變量抽樣方法。

6.PPS抽樣樣本更容易設計,可以在獲得完整總體之前選擇樣本。

(四)PPS抽樣的缺點

1.PPS抽樣要求總體中每個物理單位的錯報金額不能超過其賬面金額。

2.在PPS抽樣中,被低估的物理單位被選中的可能性較小。

PPS抽樣不適合檢驗低估。

如果註冊會計師在PPS樣本中發現低估,在評估樣本時需要特別考慮。

3.零平衡或負平衡的選擇在設計中需要特別考慮。

4.當假陽性總數增加時,PPS抽樣所需的樣本量也會增加。

在這些情況下,PPS抽樣的樣本量可能大於傳統變量抽樣所需的樣本量。

5.當發現錯報時,如果風險水平是確定的,PPS抽樣在評估樣本時可能會高估抽樣風險的影響,這可能導致註冊會計師更有可能拒絕壹個可接受的整體賬面金額。

6.在PPS抽樣中,註冊會計師通常需要逐個累計總額。

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