2022年11月起,增值稅又有哪些新改動? 現行的最新稅率表是多少? 進項稅如何正確抵扣? 今天起,這是最新的知識點! 2、自2022年4月1日至2022年12月31日, 小規模納稅人適用3%征收率,免征增值稅! 3、自2022年1月1日至2022年12月31日, 對納稅人提供公***交通運輸服務取得的收入,免征增值稅。( 政策依據:財政部 稅務總局公告2022年第11號) 4、生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策,執行期限延長至2022年12月31日( 政策依據:財政部 稅務總局公告2022年第11號) 5、自2022年1月1日至2022年12月31日,航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發布之日已預繳的增值稅予以退還。( 政策依據:財政部 稅務總局公告2022年第11號) 6、對留抵稅額實行大規模退稅! 重點!!_: 其中,根據財政部 稅務總局公告2022年第17號規定,對“符合條件的制造業等行業中型企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請壹次性退還存量留抵稅額”調整為“ 符合條件的制造業等行業中型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請壹次性退還存量留抵稅額”。 7、 對制造業中小微企業,緩繳增值稅。 9月14日,國家稅務總局 財政部發布2022年第17號公告,宣布自2022年9月1日起,已享受延緩繳納稅50%的制造業中型企業和延緩繳納稅費100%的制造業小微企業,其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿後繼續延長4個月。 註意!! 延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月,2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度,2022年第壹季度、第二季度(按季繳納)已按規定緩繳的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。 由於所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期,納稅人按規定應在2022年8月繳納入庫,不適用本《公告》。 所屬期為2022年8月(或按季繳納的第三季度)及以後期間發生的稅費,按規定正常申報繳納。 2022年最新最全稅率表 1、增值稅稅率 壹般納稅人增值稅稅率:13%,9%,6%,0%,都適用於哪些項目?我們具體來看: 2、扣除率 扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產品課稅金額之間的比例。 壹般納稅人憑票抵扣進項稅,但是對於購進農產品需要計算抵扣,扣除率有的是9%,有的是10%, 我們具體來看: 1 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額 ;2 取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。 3納稅人購進用於生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅率。 4 納稅人購進農產品既用於生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用於生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統壹以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。 5 農產品核定扣除時: o 以農產品為原料生產貨物,扣除率為銷售貨物的適用稅率。 o 購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%,扣除率為10%。 o 購進農產品直接銷售時,扣除率為9%。 3、征收率 增值稅小規模納稅人以及采用簡易計稅的壹般納稅人計算稅款時使用征收率,目前增值稅征收率壹***有4檔,和5%,壹般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規定的。 註意:自2022年4月1日至2022年12月31日, 增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。 4、預征率 目前主要針對不動產和建築行業采用預征辦法,主要有5%、3%和2%的檔次。 2022增值稅進項抵扣手冊 增值稅政策層出不窮,進項稅扣除憑證種類又非常繁雜,送妳壹份最新最全的抵扣攻略,從此進項稅抵扣不求人。 壹、判斷是不是壹般納稅人 增值稅上將納稅人分為壹般納稅人和小規模納稅人。只有壹般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。 因為,壹般納稅人根據銷項稅額與進項稅額的差額計算增值稅,而小規模納稅人根據銷售額與征收率的乘積計算增值稅,不涉及進項稅的問題。 這裏需要註意兩點:(1)壹般納稅人如果會計核算不健全,或不能夠提供準確稅務資料,按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。 (2)為了征管的要求,稅局壹般要求不得向小規模納稅人開具專票,以防止形成滯留票。但實務中小規模納稅人也可能會取得增值稅專用發票,如果真的收到了,也沒有必要壹定退回重開,全部計入成本費用即可。 二、判斷扣稅憑證是否合法合規 1、抵扣憑證的類型應合法合規 發生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證,但其中只有壹部分是合法合規的抵扣憑證。 除了最常見的增值稅專用發票外,最近出臺了壹系列的政策,規定了國內旅客運輸服務、通行費等取得合法合規的憑證也可以抵扣進項稅,具體的 發票類型包含以下幾種: 這裏有3個重點需要強調壹下: (1)左上角標識"通行費"字樣,且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅,稅率欄次顯示"不征稅"的發票不能抵扣進項稅。 (2)旅客運輸的電子普通發票可以抵扣進項稅,而紙質普通發票不能抵扣。 (3)現在乘火車 多數情況下取得電子客票, 報銷抵扣需要打印紙質車票,且只能打印壹次,壹旦遺失,即使有復印件也不能抵扣進項稅。 2、抵扣憑證的開具應該規範 抵扣憑證是否開具規範,主要檢查以下4點: (1)是否與真實的交易相符,沒有涉及虛開發票; (2)字跡清晰,不得壓線、錯格 (3)發票專用章齊全(目前通過增值稅電子發票公***服務平臺開具的發票,采用電子簽名代替發票專用章)。 (4)備註欄完整關於發票的備註欄,實務中頻頻出現備註欄缺失導致大額進項稅不允許抵扣的情況,會計收到6種發票要註意備註欄信息是否齊全。 到底是哪6種發票?壹張表格說清楚。 註意: 認證期限有新規定了。 增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統壹發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限啦,會計們再也不用擔心發票過期了~ 三、判斷是用於可抵扣進項稅的項目 會計收到發票,要思考壹下它的用途是什麽,因為稅法中明確規定了不允許抵扣進項稅的幾種情形,只有不屬於這些項目,才可以抵扣進項稅。 不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了,壹起學習壹下吧~ 對於以上項目,也要分三種情況考慮: (1)在購入當期就不能抵扣,全部計入相應成本費用。 例如外購禮品用於員工福利取得普通發票的,在當期直接都計入費用。 (2)在購入當期就不能抵扣,但取得專用發票的,需要做進項稅轉出。 例如外購禮品用於員工福利取得專用發票的,為了防止滯留票的產生,需要先認證抵扣,再做進項稅轉出。 (3)在購入當期進項稅已抵扣,後期用於不允許抵扣的項目時,需要做進項稅轉出。 四、抵扣實操 完成了前面3步,判斷出壹項支出的進項稅可以抵扣後,接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。 不同憑證的抵扣方法。 1、增值稅專用發票 從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額,允許從銷項稅額中抵扣。 2、機動車銷售統壹發票 從銷售方取得的稅控機動車銷售統壹發票上註明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。 註意了,機動車發票又有新變化 自2021年7月1日起,機動車銷售啟用新版增值稅專用發票:相比傳統的增值稅專用發票,機動車發票中的增值稅專用發票開具時會自動打印“機動車”標識。 註意: 銷售機動車開具藍字發票後,該車輛的車輛電子信息將自動流轉並歸屬受票方,因此銷售方對同壹輛車不能同時開具多張藍字發票。 3、海關進口增值稅專用繳款書 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。 4、代扣代繳稅收完稅憑證 從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。 5、通行費發票 以下兩種通行費發票可以抵扣: (1)收費公路通行費增值稅電子普通發票; 指的是征稅發票,左上角顯示“ 通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
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