我們正在進入壹個全新的知識經濟時代。社會財富的創造主要依靠人的智慧和知識，創新精神正在改變著我們身邊的壹切。根據決策有用觀，財務會計的目標是為信息使用者提供信息，但在新經濟環境下，財務會計的局限性限制了高質量會計信息的提供。摘要:本文論述了新時期財務會計的局限性及其對會計信息質量的影響，並提出了壹些改進建議，希望對提高會計信息質量有所幫助。
壹，新時期財務會計的局限性及其對會計信息質量的影響
1.及時
現代市場經濟瞬息萬變，會計信息的使用者往往需要在短時間內對市場的變化做出快速反應，這就要求會計信息能夠在不影響使用者決策的情況下，以最快的速度提供給使用者。然而，現行財務會計的以下局限性限制了會計信息的及時提供。
(1)基於會計分期假設的定期報告方法。目前，定期向會計信息使用者提供財務報告，尤其是年報和季報已經成為會計報告披露的傳統。這種披露方式效果不佳，信息提供滯後，與用戶及時的信息需求差距很大。
(2)歷史成本計量。目前財務會計以歷史成本計量為主。由於後續計量的局限性，歷史成本在很大程度上只反映了過去交易或事項的信息，價格變動的影響只能在相關資產或負債實現或清償時才能體現。嚴重滯後的信息與用戶的決策幾乎沒有關聯。
2.誠信問題
目前，會計界對會計信息完整性的要求頗有爭議。有人認為財務會計應充分滿足信息使用者日益增長的需求，會計信息使用者需要什麽信息就提供什麽信息。筆者認為，鑒於財務會計的本質和基本職能，壹味追求壹切與決策相關的信息，會使財務會計無法勝任其工作，只能在財務會計能力範圍內提出合理的訴求。然而，隨著環境的變化，財務會計提供的信息的完整性也面臨著挑戰。
(1)嚴格限制確認標準。根據FASB的觀點，所有要素的項目(包括賬目)都必須在“收益大於成本”和“重要性”的前提下，滿足可定義性、可計量性、相關性和可靠性這四個確認標準。正是這樣嚴格到近乎苛刻的標準，阻止了新經濟環境下大量對使用者有用的信息進入財務報表，如人力資本、自創商譽、承擔的社會責任、新的衍生信息等等。
(2)貨幣計量假設的約束。貨幣計量假設會計信息僅限於可以用貨幣計量或具有金融性質的信息，無法記錄和傳遞其他非貨幣信息。這種簡單臣服於會計貨幣計量假設，放棄經濟本質的做法，很大程度上限制了傳統會計的發展空間和潛力。
3.以有形資產為核心的傳統計量模式。傳統財務會計和報告的核心是有形資產。由於傳統會計固有的模式，自創商譽、人力資本、智力資本等無形資產無法得到合理的確認和計量。隨著知識經濟的發展，這些資產已經逐漸取代有形資產成為企業財富的主要來源。
3.可比性問題
企業提供的會計信息應該具有可比性，但財務會計的以下局限性嚴重阻礙了這壹目標的實現。
(1)名義貨幣單位計量模式。財務會計基於貨幣計量的假設，假設貨幣價值是穩定的，或者說它的變化是不重要的。然而，目前貨幣價值變動相對活躍，貨幣計量結果明顯與經濟現實相矛盾。而且我國沒有充分考慮貨幣時間價值等因素的影響，阻礙了前期和後期的信息對比。
(2)會計政策是可選的。我國允許企業從可選擇的會計原則和會計處理方法中選擇適合企業實際情況的會計政策。不同的會計政策可能產生明顯不同的經濟後果，這為不同企業會計信息的橫向比較造成了障礙。4.可靠性問題
可靠性是指會計信息應當沒有重要的錯誤或偏向，能夠如實反映應當或應該反映的交易或其他事項。受以下因素的影響，會計信息的可靠性受到了嚴重影響。
(1)估值技術的廣泛應用。估計和假設是會計固有的，絕對準確的數據是超出我們預期的，但大量估計的存在會在壹定程度上扭曲會計信息。
(2)數據處理程序。在目前的財務報告模式下，需要對會計數據進行分類匯總，最終生成綜合報告。處理綜合信息的過程會導致信息的丟失和失真，降低數據信息的透明度，為管理當局操縱會計數字進行利潤管理提供空間。
(3)過度應用謹慎性原則。適當的謹慎是我們提倡的，可以降低過於樂觀的態度可能帶來的風險和不確定性，但並不鼓勵企業使用比實際情況更悲觀的估計。事實上，謹慎性原則在我國的應用有時有些過頭。比如，我國出於謹慎沒有對已升值資產甚至嚴重升值資產進行價值調整，價值恢復後不允許轉回因使用公允價值計提的資產減值準備，給會計信息的可靠性帶來了障礙。
5.理解問題
會計信息的可理解性是指財務報表應易於理解，並假設使用者對企業經營經濟活動和會計知識有適當的了解，願意花費適當的精力研究信息。但是，財務會計報告的以下特點影響了用戶對財務會計相關信息的充分了解。
(1)信息專業化程度高。財務報告使用會計語言，有很多專業術語。此外，我國市場經濟不發達，了解並善於運用財務報表的決策者少之又少。上述假設高估了信息使用者理解會計信息的能力。
(2)通用報告模式。目前的壹般報告模式是基於大多數信息使用者能夠理解的假設。然而，會計信息使用者是多樣的，他們對壹般報告的理解會有所不同。
二，新時期提高會計信息質量的建議
1.加強財務會計基礎研究，逐步放寬確認標準，允許影響使用者決策的核心會計信息進入報表；適當擴大財務會計相關信息的披露，傳遞企業人力資本、自創商譽、社會責任等影響信息使用者決策的關鍵相關信息，但應加強信息披露，防止信息過載和汙染；明確會計政策和會計估計的實際操作規定，盡量減少企業的主觀選擇空間。
2.重新介紹壹般購買力單位計量。將現行名義貨幣單位改為壹般購買力單位，即以各國貨幣的壹般購買力或實際匯率為計量單位，使不同時期的貨幣保持在同壹計量基礎上。事實上，FASB在《SFAC二號》中就提出:如果環境的變化是不可容忍的，那麽可能需要選擇另壹種更穩定的計量單位(如壹般購買力單位)。現在物價波動頻繁，有必要重新引入壹般購買力單位計量。
3.簡化會計處理的操作程序，提高會計信息的可靠性和及時性。事實上，隨著互聯網技術的進步，會計信息使用者已經有足夠的能力處理分散的電子數據。我們不妨嘗試為會計信息使用者提供足夠詳細的數據，把綜合數據處理的任務交給使用者，讓他們根據不同的需求對數據進行處理，從而提高決策的有效性。
4.提高財務報表的可理解性。在信息呈現方式上，要改變財務報表主要局限於文字和表格的方式，盡量多使用圖形和表格。
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