在醞釀將近壹年之後，歐盟公布了首份“避稅天堂”黑名單，有17個國家和地區榜上有名。分別是，美屬薩摩亞、巴林、巴巴多斯、格林納達、關島、韓國、中國澳門、馬紹爾群島、蒙古、納米比亞、帕勞、巴拿馬、聖盧西亞、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、突尼斯和阿拉伯聯合酋長國。
名單壹經公布，不少國家和地區提出了抗議：我們好好的，怎麽就成了妳們眼中的“避稅天堂”？
指責有理還是抗議有據？政知見今天邀請了壹位權威專家——國務院參事、中央財經大學原稅務學院副院長劉桓，咱們來逐壹分析。
什麽樣的國家會成為“避稅天堂”？
劉桓：其實，能夠被列為避稅天堂的國家比較少，主要是幾個“飛地”（註：某國家擁有壹塊與該國分離開來的領土，該領土被其他國家隔開），包括英屬、法屬、荷屬等，都是集中在拉丁美洲或者大洋洲的小島。也因為是“飛地”，這些國家或者地區沒有特別多的國家主權考慮，大都依靠海外的軍事力量保護，自己沒有軍隊或者警察的配伍，所以他們的稅收需求就比較少。
舉例而言，在開曼群島、維爾京群島，每個登島的人需要繳納幾十美元的登島費，這些錢就足夠當地政府維持日常開支。所以，在這些國家或者地區，為了吸引旅遊、投資，很多事項都是低稅或者免稅，對於大公司來說，在這裏法人和自然人都是低稅甚至免稅，自然都會來。久而久之，這些地方就被稱為“避稅天堂”。
對於澳門是避稅港的說法，中國始終反對，為什麽這次還在歐盟的黑名單裏面？
劉桓：先要說明的是，現在的香港和澳門都是中國的特別行政區，在國家大政方針的指導下，對某些收入或者某些行為給予低稅或者免稅政策，跟所謂的避稅港完全不是壹回事。
不過，香港和澳門歷史上也和這些“飛地”或者島國壹樣，曾經有過避稅的時代。在2009年的20國集團會議上，打擊避稅天堂成為與會國關註的議題之壹，當時就提議要將香港及澳門列入避稅天堂名單，後來在中國反對下未被納入。
目前，兩個地區的實際情況又有些不壹樣。從歷史上來說，香港在國際社會的認知程度比較高，很多投資進入中國會選擇香港作為跳板，香港的低稅政策能夠使得中國和前來投資的外國都受益，所以這種特殊政策國際社會也認可。
澳門則不壹樣，雖然實際澳門的稅收比香港還要高，但是澳門的支柱產業是博彩業，並沒有其他像香港壹樣可以吸引投資的金融業、制造業等，國際社會認為，澳門低稅的好處中國自己享有了，他們有所不滿，所以將澳門列入了“避稅天堂”的黑名單。
這次名單還出現了韓國和蒙古，他們為什麽也成了“避稅天堂”？
劉桓：看到這兩個國家出現在避稅黑名單，作為業內人士，我們也很意外。分析來看，兩個國家最近都進行了稅收政策的調整，可能是因為政策異常被列為避稅國家，實際他們應該算是“稅收不正常國家”。
先來說韓國。
最近，韓國的情況比較微妙，朝鮮半島的緊張局勢沒有緩和，再加上國內壹些動蕩，投資人對於韓國興趣在下降。韓國總統文在寅上臺之後，想要恢復韓國以前在東北亞經濟發展中的位置，做出了壹些稅收的減免和優惠政策。
與傳統意義上“避稅天堂”的島國或者“飛地”不同，韓國是主權國家，它的做法對世界經濟會產生很大影響，這樣壹來國際社會就認為，它在稅收方面作出了不正確的政策，因此被列為“避稅國家”。
再來看蒙古。
蒙古夾在中國和俄羅斯之間，沒有出海口，想要加大力度吸引外資，但是自身綜合條件多有不方便。所以，蒙古在去年公布了多項稅收體制改革的方案，其中有些超出了它自己本身經濟發展水平和國際社會認可、允許的範疇，會被認為是“惡意競爭”，列為“避稅國家”。
美國最近也在調整稅收政策，也有人認為，美國可能會重新成為“避稅天堂”，為什麽它沒有在名單裏？
劉桓：首先要明確，美國的稅收管理十分嚴格，偷稅漏稅嚴懲不貸。
以前美國所得稅稅率是35%，這次降稅，企業所得稅稅率降低到20%，雖然總體降幅比較大，但是其實世界上多數國家的稅率都在25%上下，美國稅改後，是降低到與其他國家看齊的水平，屬於合理範圍，沒有過分地違反國際準則和認知，法理上說得過去。總體而言，應該不存在變成“避稅天堂”的可能。
名單中剩余幾個國家和地區，還有哪些是有爭議的？
劉桓：將帕勞列為“避稅天堂”也很有爭議。
帕勞曾經是全世界稅收最高的國家，後來該國進行了稅改，稅率有所降低，但現在美國也在降稅，都沒有被認為是避稅，帕勞卻進入了“黑名單”。
分析來看，可能是大家對於帕勞降稅的原因有疑問。美國是世界第壹經濟體，降稅來重振美國經濟，大家都表示理解，但是帕勞是個小島國家，它降稅，其他相同情況的小國可能會有非議，比如降稅是不是要“惡意競爭”之類。
這樣看來“黑名單”似乎並不公平，歐盟為什麽要制定？
劉桓：在爭奪經濟利益的過程中，高稅國家吃虧了。
歐盟有二十多個國家，有些國家需要振興經濟，最重要的途徑就是通過政策導向來吸引外資，讓投資升溫，如果國家稅收較重，降稅的可能性又不大，別的國家降稅就會形成威脅。再加上現在歐洲很多國家屬於高福利國家，如果不降低居民的福利水平，因為經濟不景氣稅收又有困難，政府就會難以為繼。所以，出於國家利益，他們對於避稅這個行為本身就十分反感。
這份“黑名單”對中國有什麽影響？
劉桓：名單裏有壹些傳統意義上的避稅國家和地區，也有存在爭議的國家和地區，不過，名單裏沒有歐盟自己的國家，還有壹些加勒比海附近傳統意義上的避稅國家也不在其中。
所以，這個名單未必就是100%的真理，有不公平的判斷標準存在。對於評價本身的科學性和權威性還要進壹步考量。不能他們說什麽就是什麽，說我們不對就是不對。
不過，對於中國來說，黑名單也要引起我們的重視，中國現在是世界第二大經濟體，國際影響力越來越大，話語權也越來越充分，很多事情也要考慮到別的國家的感受和對他們的影響。
以被列入名單中的澳門為例，我們希望澳門能發揮跟香港壹樣“東方明珠”的作用，但是短時間之內不易實現。長久以來除了博彩業和壹些演藝活動，澳門沒有特別的產業發展。所以，對澳門的產業定位要進行調整，發展旅遊業、高端服務業特別是醫療服務業，再對健康類的產業實行低稅政策，使得中國居民和世界都受益，對這壹地區稅收政策的爭議就會少很多。