壹、應交稅金存在的弊端
(壹)無中生有，虛增應交稅金的借方數，抵減貸方數，達到偷漏稅款的目的。有的虛增增值稅借方數：如根本就不存在物資購進，卻虛擬物資購進，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”：根本就沒有接受物資投資，卻虛擬收到投資物資，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”；根本就沒有購進免稅農產品，卻虛擬免稅農產品購進，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”。有的虛增消費稅的借方數：如將委托加工後的材料“直接用於銷售”的會計處理故意地做成委托加工後的材料“用於繼續生產應稅消費品”的會計處理，將按加工費用和消費稅率，借記“應交稅金——應交消費稅。”
(二)瞞天過海，隱瞞收入，達到偷漏稅款的目的。有的隱瞞主營業務收入：如已經實現商品銷售，卻將收到款項的憑證隱瞞，不進行會計處理，使貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”減少，已經提供勞動，卻故意不辦理結算手續，使會計處理不及時進行，使貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”減少。有的隱瞞其他業務收入：如已經讓售材料，卻不貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”：已經收到出租包裝物租金，卻不貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”。
(三)偷梁換柱，轉移收入，達到少交稅款的目的。有的本該形成主營業務收入的經濟活動，卻有意將“增值稅”換成“營業稅”，讓其適從較低稅率；有的本該形成“其他業務收入”的經濟活動，卻故意記入“營業外收入”，逃交“營業稅”。
(四)裏應外合，偷漏稅款。有的將自產貨物用於投資，卻不繳納增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”；有的將產品以福利的形式發給職工，卻不繳納增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”；有的將產品用於在建工程，卻不繳納增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”；有的資金運轉不好的企業，將產品發給職工以抵付工資，卻不視同銷售，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”；有的將產品用於饋贈和捐贈，也不繳納稅款；有的甚至將自產貨物與對方交易，各取所需，不繳納稅金。
(五)憑空捏造，虛增成本費用，偷漏稅款。有的虛增主營業務成本，虛減主營業務利潤：有的虛增營業費用、管理費用和財務費用，虛減營業利潤；有的虛增營業外支出，虛減利潤總額。從而達到偷漏稅金的目的。
二、應交稅金的審計
(壹)制定合理的應交稅金審計目標，為實現應交稅金審計指明方向。應交稅金審計目標具體包括：1、明確應交稅金內容的真實性；2、明確應交稅金計稅依據的合規性；3、明確應交稅金適從稅率的合法性； 4、明確應交稅金減、免的合理性；5、明確應交稅金納稅的時效性；6、明確應交稅金會計報表列示的恰當性。
(二)確定科學的應交稅金審計程序，使應交稅金審計不偏離審計目標並有條不紊地進行，從而提高審計工作質量。具體程序如下：1、應交稅金業務控制制度審計；2、應交稅金業務處理流程審計；3、應交稅金會計信息審計。
(三)及時對應交稅金業務控制審計，為實現應交稅金審計目標打下堅實的基礎。具體包括：1、對應交稅金核算範圍控制。應交稅金核算範疇包括增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數據稅金，不記在本項目中； 2、對應交稅金設置的明細科目控制。應交稅金應設置與應交稅金範圍相協調的明細科目，具體設置“應交增值稅”、“應交消費稅”、“應交營業稅”、“應交所得稅”、“應交資源稅”、“應交土地增值稅”、“應交城市維護建設稅”、“應交房產稅”、“應交土地使用稅”、“應交車船使用稅”、“應交個人所得稅”；3、對應交稅金的征收方式控制。通常是先征後還。對於收到返還的所得稅、消費稅、營業稅、要及時進行賬務處理。
(四)重視對應交稅金業務處理流程審計，限度地降低審計風險。應交稅金業務處理流程是：明細表→納稅鑒定／納稅通知→匯算清繳文件→計算稅額。具體包括：1、獲取或編制明細表，查其內容是否真實可靠，是否與總賬數、報表數相等；2、了解是否按納稅鑒定或納稅通知的稅種、計稅依據、稅率來確定應納稅內容，減免稅的範圍和期限核實；3、對稅務部門的匯總清繳文件進行有效性分析，並與明細表進行核對；4、檢查各種應交稅金計算的正確性。
(五)慎重地選擇應交稅金審計的切人點，確保應交稅金審計目標的實現。具體包括：1、應交稅金內容真實性的審計：①增值稅內容是否真實；②營業稅內容是否真實；③消費稅內容是否真實；④所得稅內容是否真實；⑤城市維護建設稅是否真實。2、應交稅金計稅依據的合規性審計：①增值稅是根據《增值稅暫行條例》規定，對我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修備勞務，以及進口貨物的單位和個人收取的壹種流轉稅。應審查其是否以向購買方收取的全部價款和價外費用作為計稅依據；②營業稅是根據《營業稅暫行條例》規定，對提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人征收的壹種流轉稅，應審計其是否以營業額作為計稅依據；③消費稅是根據《消費稅暫行條例》規定，對我國境內從事生產、委托加工和進口的單位和個人征收的壹種流轉稅，應審計其是否以銷售額或銷售量作為計稅依據；④所得稅是根據《企業所得稅暫行條例》規定，對我國境內企業生產經營所得和其他所得征收的壹種稅，應審計其是否以應納稅所得額作為計稅依據；⑤城市維護建設稅是否以增值稅、營業稅和消費稅的實際納稅額作為計稅依據。3、應交稅金適從稅率的合法性審計：①增值稅稅率是否界定清晰，除另有規定外是否適從於基本稅率17％，國家扶持政策的貨物是否適從於低稅率13％，出口貨物是否適從於優惠率0％，小規模納稅人是否適用於通用稅率6％或4％；②營業稅稅率是否定位定率，有無故意選用低稅率問題，有無擅自調整稅率行為，兼營不同稅目應稅行為的是否從高確定適用稅率；③消費稅稅率是否具有針對性，不同的應稅對象是否適用於不同的稅率，有無故意采用低稅率的行為；④所得稅稅率使用是否正確，除政府政策扶持外是否適從於33％；(5)城市維護建設稅稅率是否根據企業所在地視市區、縣城、鎮的情況分別確定為7％、5％和1％。4、應交稅金減、免稅合理性的審計：①增值稅的減免是否合理，有無任意擴大增值稅減免範圍的情況；②所得稅減免是否合理，有無超範圍、超期限、超審批權限任意減免所得稅情況。5、應交稅金納稅時效性的審計：①增值稅有無采用延遲確認納稅義務時間、推遲納稅的行為。如采用直接收款方式下，是否確認納稅時間為收到銷售款項或取得收取款項憑證，並將把提貨單交給買方的當天。采用托收承付方式下，是否確認納稅時間為發出貨物並辦妥托收手續的當天。采用分期收款方式下，是否確認納稅時間為合同約定收款法定日的當天。采用代銷方式下，是否確認納稅時間為收到代銷清單的當天。采用預收貸款方式下，是否確認納稅時間為發出貨物的當天等；②營業稅有無延遲確認納稅義務時間、推遲納稅的行為。如轉移不動產時是否確認納稅時間為轉移不動產產權的當天